Lý do hàng về trước hóa đơn về sau năm 2024

Hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau như thế nào? Đó là câu hỏi của nhiều bạn kế toán đang gặp phải. Bài viết này Công ty kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau, chi tiết và cụ thể:

Chú ý: Để chứng mình được việc là hàng về trước hóa đơn về sau các bạn cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

- Hợp đồng/Thoả thuận với các bên, các phiếu nhập, phiếu xuất kho, chứng từ chuyển tiền,…). - Trong hợp đồng phải ghi rõ: Thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hoá đơn, chứng từ cho hàng đi đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau khi giao nhận đủ, thanh toán tiền mới xuất Hoá đơn GTGT).

Cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau:

- Các bạn cần đối chiếu hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, lập phiếu nhập kho.

1. Căn cứ vào phiếu nhập kho các bạn hạch toán vào sổ theo giá tạm tính chưa có thuế:

Nợ 152 (153, 156): Số lượng nhập x Giá tạm tính Có 111 (112,331...): Số lượng nhập x Giá tạm tính

2. Khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành hạch toán như sau:

1. Nếu giá mua = Giá tạm tính:

Nơ TK133: Theo số tiền thuế trên hóa đơn. Có Tk 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

1. Nếu giá mua > Giá tạm tính

- Phản ánh thuế Nợ TK133: Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

- Điều chỉnh tăng Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua - Giá tạm tính) Có TK 111,112,331: Số lượng mua x (Giá mua - Giá tạm tính)

1. Nếu giá mua < Giá tạm tính

- Phản ánh thuế: Nợ TK 133: Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

- Điều chỉnh giảm: Nợ TK 111,112,331: Số lượng x (Giá tạm tính - Giá mua) Có TK 152, 156: Số lượng x (Giá tạm tính - Giá mua)

Các bạn muốn học thực hành làm kế toán tổng hợp trên chứng từ thực tế, thực hành xử lý các nghiệp vụ hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN... tính lương, trích khấu hao TSCĐ....lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm ... thì có thể tham gia:

Cùng tham khảo vấn đề Hàng về trước hóa đơn về sau hạch toán như thế nào? Rủi ro thuế có thể phát sinh là gì khi giải trình tồn kho? Hàng về trước hóa đơn về sau có được chấp nhận không?

1/ Hạch toán quá trình kiểm nhận hàng tồn kho

Quá trình này có thể xảy ra 03 trường hợp dưới đây, trong đó, Hàng về trước hóa đơn về sau được xác định tương tự trường hợp 2

Trường hợp (1)Nhập kho cùng thời điểm với hóa đơn (2)Hàng nhập kho trước chưa có hóa đơn (3)Hóa đơn về trước, hàng chưa nhập kho Chứng từ Phiếu nhập kho, hóa đơn Phiếu nhập kho; báo giá; đơn đặt hàng… Hóa đơn Xử lý Nợ TK 15x

Có TK 11x, 33x…

+ Ở thời điểm nhập kho: Chưa ghi sổ

+ Nếu trong tháng hóa đơn về ghi sổ như trường hợp 1

+ Nếu trong tháng hóa đơn chưa về, ghi sổ theo giá tạm tính

Nợ TK 15x

Có TK 11x, 33x…

+ Tháng sau điều chỉnh chênh lệch theo hóa đơn

Nợ TK 15x

Có TK 11x, 33x…

+ Ở thời điểm nhận hóa đơn: Chưa ghi sổ

+ Nếu trong tháng hàng về ghi sổ như trường hợp 1

+ Nếu cuối tháng hàng chưa về, ghi sổ

Nợ TK 151

Có TK 11x, 33x…

+ Tháng sau hàng về

Nợ TK 15x, 6xx…

Có TK 151

2/ Rủi ro khi hàng về trước, hóa đơn về sau

Thông thường khi trường hợp này xảy ra, nếu kế toán không căn cứ vào phiếu thực nhập kho để hạch toán mà đợi tới lúc nhận được hóa đơn mới hạch toán thì có thể xảy ra tình trạng trong thực tế, hàng đã được xuất ra khỏi kho, xuất bán… dẫn tới kho hàng bị âm số liệu và phải giải trình

Trong thực tế khi phát sinh việc trao đổi mua bán hàng hóa,đã có rất nhiều trường hợp giao hàng trước còn hóa đơn về sau, trường hợp này làm cho nhiều kế toán rất khó khăn trong việc xử lý,hạch toán.Mình xin chia sẻ cách xử lý và hạch toán như sau:

1. Căn cứ vào phiếu nhập kho các bạn hạch toán vào sổ theo giá tạm tính chưa có thuế

Nợ 152 (153, 156): Số lượng nhập x Giá tạm tính Có 111 (112,331…): Số lượng nhập x Giá tạm tính

2. Khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành hạch toán như sau:

1. Nếu giá mua = Giá tạm tính:

Nơ TK133: Theo số tiền thuế trên hóa đơn. Có Tk 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

1. Nếu giá mua > Giá tạm tính

– Phản ánh thuế Nợ TK133: Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

– Điều chỉnh tăng Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua – Giá tạm tính) Có TK 111,112,331: Số lượng mua x (Giá mua – Giá tạm tính)

1. Nếu giá mua < Giá tạm tính

– Phản ánh thuế: Nợ TK 133: Có TK 111,112,331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất

– Điều chỉnh giảm: Nợ TK 111,112,331: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua) Có TK 152, 156: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua)

Chú ý:

Để chứng mình được việc là hàng về trước hóa đơn về sau, cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

– Hợp đồng/Thoả thuận với các bên, các phiếu nhập, phiếu xuất kho, chứng từ chuyển tiền,…). – Trong hợp đồng phải ghi rõ: Thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hoá đơn, chứng từ cho hàng đi đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau khi giao nhận đủ, thanh toán tiền mới xuất Hoá đơn GTGT).

\==> Cần đối chiếu hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, lập phiếu nhập kho.

Ví dụ thực tế trường hợp hàng về trước hóa đơn về sau:

Công ty tôi mua hàng nhưng người bán không lập hóa đơn giao cho công ty tôi ngay mà đến cuối tháng quyết toán số hàng đã cung cấp trong tháng sau đó qua tháng sau người bán mới xuất 1 hóa đơn giao cho công ty tôi (có khi hai tháng sau mới có hóa đơn nhưng hàng hóa công ty tôi đã bán hết).

Xin hỏi:

1. Hàng công ty tôi mua vào nhập kho và sau đó bán, lập hóa đơn bán nhưng chưa có hóa đơn mua hàng như vậy có sai không?

2. Nếu sai thì sẽ bị xử lý như thế nào về thuế GTGT và TNDN (thuế GTGT có được khấu trừ, đưa vào chi phí đối với các hóa đơn mua hàng này không? Nếu không xem như hàng bán mà không có giá vốn tương ứng?)

3. Có văn bản nào quy định về vấn đề nêu trên không?

Xin cám ơn!

Trả lời:

Khi xuất hóa đơn bán cho người khác, nghĩa là có đầu vào thì mới có đầu ra. Tuy nhiên, trong thực tế hiện nay vẫn có nhiều trường hợp hàng về trước, hóa đơn về sau hoặc ngược lại và việc xảy ra trường hợp như của Doanh nghiệp bạn nêu trong thư hỏi cũng không nằm ngoài thực tế. Theo quy định của Bộ Luật dân sự, Luật Thương mại, Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế và Luật Kế toán thì Hóa đơn GTGT là chứng từ xác thực việc mua/ bán hàng hóa, dịch vụ. Với hàng mua vào, chỉ có hóa đơn GTGT do người bán xuất cho DN rồi thì mới được viết hóa đơn GTGT bán cho người mua khâu sau và chỉ khi đó mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp của bạn bán hàng rồi mới nhận được hóa đơn của người bán giao cho là sai phạm, đó là bán “khống”. Nếu đã kê khai khấu trừ thuế đầu vào thì bị loại ra và xử phạt về hành vi gian lận thuế. Về nguyên tắc, đối với các lô hàng thuộc loại này cũng không được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Xét thực tế nhiều trường hợp có Hợp đồng kinh tế có điều khoản thỏa thuận giao hàng qua điện thoại khi có yêu cầu ,định kỳ cuối mỗi tháng đối chiếu thanh toán ,xuất hóa đơn 01 lần.Hàng nhận về đã làm thủ tục nhập kho ,có phiếu nhập,có ghi sổ, tuy chưa có hóa đơn đầu vào trong khi bán cho người mua DN đã xuất ngay hóa đơn…. có doanh thu,tính đủ thuế GTGT ,đã kê khai đầu ra,nếu không cho tính chi phí giá vốn thì rất vô lý…

Tổng cục thuế có văn bản hướng dẫn quyết toán thuế theo đó doanh nghiệp khai và tự chịu trách nhiệm thì vẫn chấp nhận cho tính chi phí .Công văn số 7250/2010 và 518/2011 có đề cập vấn đề này,các bạn có thể tìm đọc và tham khảo.