Khi mua một tài sản cố định về (ví dụ: xe ô tô) thì bộ phận kế toán cần dựa vào khung thời gian khấu hao tài sản cố định, để xác định thời gian trích khấu hao xe ô tô. Nếu trích khấu hao nhanh hơn khung thì chi phí vượt khung đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ của kỳ đó khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô
Lý do cần khấu hao xe ô tô
Khấu hao xe ô tô là việc định giá, tính toán giá trị của ô tô do sự hao mòn sau một khoảng thời gian sử dụng.
Với những xe ô tô có người sở hữu là một cá nhân thì việc khấu hao xe ô tô sẽ giúp họ biết được hiện tại chiếc xe của mình được ngân hàng định giá là bao nhiêu.
Đối với doanh nghiệp, xe ô tô là một loại tài sản cố định. Việc khấu hao tài sản cố định là một trong những dòng tiền vào của doanh nghiệp. Với những doanh nghiệp có nguồn khấu hao lớn hoặc các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh chưa có doanh thu thì khấu hao tài sản cố định là một trong những luồng tiền đi vào quan trọng giúp cho tình hình tài chính của công ty được cải thiện.
Mặt khác khi doanh nghiệp mua tài sản cố định thì doanh nghiệp phải bỏ ra một lượng vốn, mà để thu hồi được nó thì phải tiến hành khấu hao.
Yếu tố nào ảnh hưởng tới giá trị khấu hao xe?
Một số yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến giá trị khấu hao xe bao gồm:
- Quãng đường mà xe đã di chuyển.
- Số năm mà xe đã sử dụng.
- Thương hiệu, xuất xứ xe.
- Tình trạng bên ngoài xe.
- Động cơ hoạt động thế nào.
- Lịch sử sửa chữa, va chạm xe.
- Màu sắc.
- Giá xe mới.
- Quy luật cung cầu của thị trường.
- …
Cách tính thời gian khấu hao xe ô tô
Áp dụng cho mua xe ô tô mới (chưa qua sử dụng)
Đối với tài sản cố định như xe ô tô còn mới (chưa qua sử dung), doanh nghiệp căn cứ vào khung thời gian trích khấu hao tái sản cố định được quy định tại Phụ lục 1, ban hành kềm theo Thông tư 45 để xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định.
Áp dụng cho mua xe ô tô cũ (Đã qua sử dụng)
Đối với tài sản cố định đã qua sử dụng, thời gian trích khấu hao của tài sản cố định được xác định như sau:
Thời gian trích khấu hao của TSCĐ=Giá trị hợp lý của TSCĐxThời gian trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư này)Giá bán của TSCĐ cùng loại mới 100% (hoặc của TSCĐ tương đương trên thị trường)Trong đó: Giá trị hợp lý của TSCĐ là giá mua hoặc trao đổi thực tế (trong trường hợp mua bán, trao đổi), giá trị còn lại của TSCĐ hoặc giá trị theo đánh giá của tổ chức có chức năng thẩm định giá (trong trường hợp được cho, được biếu, được tặng, được cấp, được điều chuyển đến ) và các trường hợp khác.
KHUNG THỜI GIAN TRÍCH KHẤU HAO CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Danh mục các nhóm tài sản cố địnhThời gian trích khấu hao tối thiểu (năm)Thời gian trích khấu hao tối đa (năm)A – Máy móc, thiết bị động lực
1. Máy phát động lực8152. Máy phát điện, thuỷ điện, nhiệt điện, phong điện, hỗn hợp khí.7203. Máy biến áp và thiết bị nguồn điện7154. Máy móc, thiết bị động lực khác615B – Máy móc, thiết bị công tác1. Máy công cụ7152. Máy móc thiết bị dùng trong ngành khai khoáng5153. Máy kéo6154. Máy dùng cho nông, lâm nghiệp6155. Máy bơm nước và xăng dầu6156. Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt chống gỉ và ăn mòn kim loại7157. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các loại hoá chất6158. Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh10209. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các linh kiện và điện tử, quang học, cơ khí chính xác51510. Máy móc, thiết bị dùng trong các ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm và văn hoá phẩm71511. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành dệt101512. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành may mặc51013. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành giấy51514. Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm71515. Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế61516. Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện tử, tin học và truyền hình31517. Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm61018. Máy móc, thiết bị công tác khác51219. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành lọc hoá dầu102020. Máy móc, thiết bị dùng trong thăm dò khai thác dầu khí.71021. Máy móc thiết bị xây dựng81522. Cần cẩu1020C – Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm1. Thiết bị đo lường, thử nghiệm các đại lượng cơ học, âm học và nhiệt học5102. Thiết bị quang học và quang phổ6103. Thiết bị điện và điện tử5104. Thiết bị đo và phân tích lý hoá6105. Thiết bị và dụng cụ đo phóng xạ6106. Thiết bị chuyên ngành đặc biệt5107. Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác6108. Khuôn mẫu dùng trong công nghiệp đúc25D – Thiết bị và phương tiện vận tải1. Phương tiện vận tải đường bộ6102. Phương tiện vận tải đường sắt7153. Phương tiện vận tải đường thuỷ7154. Phương tiện vận tải đường không8205. Thiết bị vận chuyển đường ống10306. Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng6107. Thiết bị và phương tiện vận tải khác610E – Dụng cụ quản lý1. Thiết bị tính toán, đo lường582. Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử và phần mềm tin học phục vụ quản lý383. Phương tiện và dụng cụ quản lý khác510G – Nhà cửa, vật kiến trúc1. Nhà cửa loại kiên cố.25502. Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà vệ sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe…6253. Nhà cửa khác.6254. Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đường băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi…5205. Kè, đập, cống, kênh, mương máng.6306. Bến cảng, ụ triền đà…10407. Các vật kiến trúc khác510H – Súc vật, vườn cây lâu năm1. Các loại súc vật4152. Vườn cây công nghiệp, vườn cây ăn quả, vườn cây lâu năm.6403. Thảm cỏ, thảm cây xanh.28I – Các loại tài sản cố định hữu hình khác chưa quy định trong các nhóm trên.425K – Tài sản cố định vô hình khác.220(Ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/ 04/2013 của Bộ Tài chính).
Xem thêm: Hướng dẫn làm thủ tục sang tên xe ô tô cùng tỉnh – khác tỉnh
Cách tính khấu hao xe ô tô cũ đã qua sử dụng
Để tính khấu hao xe ô tô cũ (đã qua sử dụng), chúng ta áp dụng 2 công thức sau:
Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các khoản chi phí liên quan
Thời gian trích khấu hao = (Giá trị mua thực tế / Giá bán của xe ô tô cùng loại mới 100%) x Thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư 45).
Ví dụ: Công ty A mua 1 xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân (không kinh doanh), giá trị theo hợp đồng (thoả thuận) là: 800.000.000. Lệ phí trước bạ: 90.000.000. Mua về sử dụng ngay. Khi đó: