Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại khá phổ biến của các doanh nghiệp. Theo đó, hàng khuyến mại có phải xuất hóa đơn không, nếu có thì hóa đơn khuyến mại có kê khai thuế không? Dưới đây là câu trả lời. Show
1. Hàng khuyến mại có phải xuất hóa đơn không?Người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua bao gồm cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Cụ thể, căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau: Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ 1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả lương thay cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. Như vậy, đối với hoạt động khuyến mãi, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua.  Theo điểm b khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi không lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại sẽ bị phạt từ 500.000 đồng - 1,5 triệu đồng. 2. Hóa đơn khuyến mại có kê khai thuế không?Tùy từng trường hợp, hóa đơn khuyến mại sẽ phải kê khai thuế. Căn cứ theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau: […] Theo đó, theo hai quy định nêu trên: - Nếu hàng khuyến mại thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế bằng 0, không phải nộp thuế GTGT. - Nếu hàng khuyến mại không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, người bán sẽ phải kê khai, tính thuế và nộp thuế như áp dụng đối với hàng cho biếu tặng. 3. Cách ghi hóa đơn đối với hàng khuyến mạiCăn cứ theo khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, khi xuất hóa đơn hàng khuyến mại cần lưu ý: - Trường hợp 1: Nếu hàng khuyến mại được đăng ký với Sở Công Thương thì khi lập hóa đơn:
(Trường hợp này không phải tính nộp thuế GTGT đối với số hàng khuyến mại đó) - Trường hợp 2: Nếu hàng khuyến mại không được đăng ký với Sở Công Thương thì khi lập hóa đơn: Ghi đầy đủ các thông tin về giá, thuế suất và tiền thuế như bán hàng cho khách hàng. (Trường hợp này phải kê khai tính nộp thuế GTGT đối với số hàng khuyến mại đó) Lưu ý: - Thời điểm lập hóa đơn cho hàng khuyến mại là ngay tại thời điểm tặng hàng tức là ngay khi bàn giao hàng khuyến mại cho khách hàng/người nhận. - Có thể lập chung hóa đơn cho hàng hóa dịch vụ bán ra và hàng hóa dịch vụ khuyến mại trên cùng một hóa đơn. Xuất hóa đơn đầu ra quà tặng như thế nào? Theo quy định của Bộ Tài Chính, ngoài các trường hợp xuất hóa đơn cho các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ có thu tiền thì người bán cần phải lập hóa đơn đối với cả các hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng. Kế toán tham khảo bài viết sau để nắm được cách viết hóa đơn, kê khai, hạch toán chi tiết. Hướng dẫn xuất hóa đơn đầu ra đối với quà tặng. 1. Quy định về xuất hóa đơn đối với quà tặngTheo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC, người bán phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, kể cả trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng để quảng cáo, làm hàng mẫu, hàng khuyến mại, hay để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả lương cho người lao động. Đối với các trường hợp này, kế toán phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tương tự các trường hợp bán hàng bình thường. Trên hóa đơn cần phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, tính thuế như đối với hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử. Lập hóa đơn đối với cả trường hợp hàng hóa cho, biếu,tặng. 2. Hướng dẫn cách xuất hóa đơn đầu ra quà tặngTheo quy định, trên hóa đơn đối với hàng cho, biếu, tặng, doanh nghiệp lập đầy đủ các chỉ tiêu như thông thường, lưu ý một số điểm như sau:
Ví dụ cụ thể: Mẫu số 01GTKTT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ký hiệu: AA/19P Ngày 28 tháng 6 năm 2021 Số: 000123 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH ABC Mã số thuế: 010245679 Địa chỉ: Số 11 Đặng Thùy Trâm, Cổ Nhuế 1, Bắc Từ Liêm, Hà Nội. Điện thoại: 0983. 152.478. Số tài khoản: 0192340912 Họ tên người mua hàng: Phạm Thành Nam Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Thái Nam (Trường hợp khách hàng không lấy sẽ ghi “Khách hàng không lấy hóa đơn”). Mã số thuế: 010109568 Địa chỉ: Số 16, Ngõ 436 đường Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội. Hình thức thanh toán:............................ Số tài Khoản:....................... STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy tính Lenovo ThinkPad L1256 (Hàng cho biếu tặng không thu tiền) Chiếc 1 10.000.000 10.000.000 Cộng tiền hàng 10.000.000 Thuế suất: 10%. Tiền thuế GTGT: 1.000.000 Tổng số tiền thanh toán 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng. 3. Cách kê khai đối với hàng hóa, dịch vụ là quà tặngCách kê khai đối với bên thực hiện cho biếu tặngKê khai đầu vào: Khi mua hàng hóa về để làm quà tặng thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC). Kê khai đầu ra: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn cần thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu, tính thuế GTGT như đối với các trường hợp thông thường. Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tính tại thời điểm phát sinh. \>> Có thể bạn quan tâm: Nguyên tắc xuất hóa đơn đầu ra. Cách kê khai đối với bên được nhận quà tặngKể cả trong trường hợp có hóa đơn, bên nhận hàng vẫn không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nguyên nhân là do bên nhận không phải thanh toán tiền thuế GTGT nên chưa đáp ứng điều kiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC. 4. Cách hạch toán hàng cho biếu tặngTrường hợp doanh nghiệp mua về thực hiện tặng ngay cho khách hàng hoặc đối tác bên ngoài doanh nghiệp, chưa nhập kho thì hạch toán như sau: |
