Công ty Dịch vụ Mobifone khu vực 9 - Chi nhánh Tổng Công ty Viễn thông Mobifone (TP. Cần Thơ) hàng năm thường tổ chức hội nghị khách hàng theo hình thức thuê bao trọn gói, gồm các chi phí: tổ chức, quà tặng, người dẫn chương trình, ca sĩ, bàn tiệc ăn uống... Công ty vẫn hạch toán toàn bộ chi phí vào dịch vụ mua ngoài.
Chi phí quà tặng nằm trong gói dịch vụ nên không có hoạt động nhập, xuất kho và không đăng ký tại Sở Công Thương. Công ty đề nghị giải đáp, chi phí quà tặng có phải xuất hóa đơn để nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) không? Chi phí người dẫn chương trình, ca sĩ trong gói dịch vụ có được hạch toán không
Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Cần Thơ có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT quy định giá tính thuế thì: "Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này".
Điểm b, Khoản 2.4 Phụ lục 4 ban hành kèm Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp: “Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng”.
Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định: “Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 19/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT”.
Theo trình bày, hàng năm Công ty Dịch vụ Mobifone khu vực 9 - Chi nhánh Tổng công ty Viễn thông Mobifone có tổ chức hội nghị khách hàng bao gồm các chi phí: tổ chức, quà tặng, người dẫn chương trình, ca sĩ, bàn tiệc ăn uống... theo hình thức thuê bao trọn gói.
Căn cứ các quy định trên, các chi phí nêu trên nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC: phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Riêng đối với khoản chi quà tặng thì doanh nghiệp vẫn được hạch toán vào chi phí được trừ, đồng thời doanh nghiệp phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
Xuất hóa đơn đầu ra quà tặng như thế nào? Theo quy định của Bộ Tài Chính, ngoài các trường hợp xuất hóa đơn cho các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ có thu tiền thì người bán cần phải lập hóa đơn đối với cả các hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng. Kế toán tham khảo bài viết sau để nắm được cách viết hóa đơn, kê khai, hạch toán chi tiết.
Hướng dẫn xuất hóa đơn đầu ra đối với quà tặng.
1. Quy định về xuất hóa đơn đối với quà tặng
Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC, người bán phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, kể cả trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng để quảng cáo, làm hàng mẫu, hàng khuyến mại, hay để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả lương cho người lao động. Đối với các trường hợp này, kế toán phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tương tự các trường hợp bán hàng bình thường. Trên hóa đơn cần phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, tính thuế như đối với hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử.
Lập hóa đơn đối với cả trường hợp hàng hóa cho, biếu,tặng.
2. Hướng dẫn cách xuất hóa đơn đầu ra quà tặng
Theo quy định, trên hóa đơn đối với hàng cho, biếu, tặng, doanh nghiệp lập đầy đủ các chỉ tiêu như thông thường, lưu ý một số điểm như sau:
- Mục “Họ và tên người mua hàng”: Ghi tên người mua hàng hoặc người được tặng.
- Mục tên đơn vị: Ghi tên đơn vị nhận hàng quà tặng. Nếu khách hàng không lấy hóa đơn thì ghi là “Khách hàng không lấy hóa đơn”.
- Mục mã số thuế và địa chỉ người mua hàng: Ghi thông tin của bên nhận hàng quà tặng.
- Mục tên hàng hóa, dịch vụ: Ghi tên hàng hóa quà tặng và ghi kèm theo: (Hàng cho biếu tặng không thu tiền).
- Mục đơn vị tính và số lượng: Ghi như trường hợp hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường.
- Mục đơn giá: Ghi giá bán của hàng hóa là quà tặng.
- Mục thành tiền, thuế suất và cộng tiền hàng: Ghi như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường.
Ví dụ cụ thể:
Mẫu số 01GTKTT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu Ký hiệu: AA/19P
Ngày 28 tháng 6 năm 2021 Số: 000123
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH ABC
Mã số thuế: 010245679
Địa chỉ: Số 11 Đặng Thùy Trâm, Cổ Nhuế 1, Bắc Từ Liêm, Hà Nội.
Điện thoại: 0983. 152.478. Số tài khoản: 0192340912
Họ tên người mua hàng: Phạm Thành Nam
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Thái Nam (Trường hợp khách hàng không lấy sẽ ghi “Khách hàng không lấy hóa đơn”).
Mã số thuế: 010109568
Địa chỉ: Số 16, Ngõ 436 đường Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội.
Hình thức thanh toán:............................ Số tài Khoản:.......................
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Máy tính Lenovo ThinkPad L1256
(Hàng cho biếu tặng không thu tiền)
Chiếc
1
10.000.000
10.000.000
Cộng tiền hàng
10.000.000
Thuế suất: 10%. Tiền thuế GTGT:
1.000.000
Tổng số tiền thanh toán
11.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng.
3. Cách kê khai đối với hàng hóa, dịch vụ là quà tặng
Cách kê khai đối với bên thực hiện cho biếu tặng
Kê khai đầu vào: Khi mua hàng hóa về để làm quà tặng thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC). Kê khai đầu ra: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn cần thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu, tính thuế GTGT như đối với các trường hợp thông thường. Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tính tại thời điểm phát sinh. \>> Có thể bạn quan tâm: Nguyên tắc xuất hóa đơn đầu ra.
Cách kê khai đối với bên được nhận quà tặng
Kể cả trong trường hợp có hóa đơn, bên nhận hàng vẫn không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nguyên nhân là do bên nhận không phải thanh toán tiền thuế GTGT nên chưa đáp ứng điều kiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
4. Cách hạch toán hàng cho biếu tặng
Trường hợp doanh nghiệp mua về thực hiện tặng ngay cho khách hàng hoặc đối tác bên ngoài doanh nghiệp, chưa nhập kho thì hạch toán như sau:
Hóa đơn quà tặng xuất khi nào?
Quy định về xuất hóa đơn đối với quà tặng nhân viên Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC, người bán phải xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, kể cả trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng để quảng cáo, làm hàng mẫu, hàng khuyến mại, hay để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả lương cho người lao động.
Quà tặng thuế suất bao nhiêu?
Lưu ý: Thu nhập cá nhân tính thuế phải đảm bảo trên 10 triệu mỗi một lần nhận. Đối với khoản thu nhập cá nhân từ quà tặng dưới 10 triệu đồng, bạn sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Về thuế suất quà tặng, thông thường sẽ là 10% theo quy định.
Quà Tết cho công nhân nên tặng gì?
Quà Tết cho công nhân viên nên tặng gì?.
Bao lì xì quà tết. Lì xì chính là tục lệ truyền thống và không thể thiếu của văn hóa Tết Nguyên Đán ở Việt Nam. ... .
Giỏ quà tết. ... .
Đồ dùng nhà bếp. ... .
Giỏ quà tết các loại gia vị ... .
Các sản phẩm đặc sản vùng miền. ... .
Các loại mứt làm quà tết cho công nhân. ... .
Lịch Tết. ... .
Bộ chén đũa nhà ăn..
Kkknt nghĩa là gì?
Nếu đối tượng mua hàng hoặc dịch vụ không phải kê khai và nộp thuế GTGT, bạn cần ghi rõ thuế suất là “KKKNT” để thể hiện rằng hóa đơn này không liên quan đến việc nộp thuế GTGT.