Giảm trừ gia cảnh được áp dụng cho người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế theo quy định của pháp luật, tuy nhiên không phải ai cũng nắm được điều kiện, độ tuổi áp dụng giảm trừ gia cảnh. Show
 Điều kiện nào được coi là người phụ thuộc Điểm b khoản 3 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định, bố, mẹ đã hết tuổi lao động, không có khả năng lao động mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng chính là người phụ thuộc của người nộp thuế. Đối chiếu với quy định tại tiết d.3 điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì cha, mẹ đẻ; cha, mẹ vợ/cha, mẹ chồng; cha dượng, mẹ kế; cha, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế phải đáp ứng các điều kiện sau thì mới là người phụ thuộc: Trường hợp 1, đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau: Bị khuyết tật, không có khả năng lao động; Không có thu nhập/thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập ≤ 1 triệu đồng. Trường hợp 2, đối với người ngoài độ tuổi lao động: Không có thu nhập/có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập ≤ 1 triệu đồng. Bố mẹ bao nhiêu tuổi thì được giảm trừ gia cảnh Độ tuổi lao động được xác định dựa trên tuổi nghỉ hưu, khoản 2 Điều 169 Bộ Luật Lao động năm 2019 quy định như sau: Tuổi nghỉ hưu của người lao động trong điều kiện lao động bình thường được điều chỉnh theo lộ trình cho đến khi đủ 62 tuổi đối với lao động nam vào năm 2028 và đủ 60 tuổi đối với lao động nữ vào năm 2035. Kể từ năm 2021, tuổi nghỉ hưu của người lao động trong điều kiện lao động bình thường là đủ 60 tuổi 03 tháng đối với lao động nam và đủ 55 tuổi 4 tháng đổi với lao động nữ; sau đó, cứ mỗi năm tăng thêm 3 tháng đối với lao động nam và 04 tháng đối với lao động nữ. Theo đó, ngoài độ tuổi lao động năm 2023 đối với lao động trong điều kiện lao động bình thường là đủ 56 tuổi đối với nữ và đủ 60 tuổi 9 tháng đối với nam. Cập nhật mức giảm trừ gia cảnh năm 2023 Giảm trừ gia cảnh gồm giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế và giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Mức giảm trừ gia cảnh năm 2023 được thực hiện theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Theo đó mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Thuế TNCN là loại thuế áp dụng với mỗi công dân, nhằm điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng, an sinh xã hội và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Một trong những vấn đề về thuế TNCN luôn nhận được nhiều sự quan tâm nhất là các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh và đối tượng áp dụng. Bài viết dưới đây sẽ đề cập đến vấn đề: Liệu con trên 18 tuổi có được xem là người phụ thuộc giảm trừ thuế TNCN hay không? Con trên 18 tuổi được xem là người phụ thuộc giảm trừ thuế TNCN khi thỏa mãn các điều kiện sau Lưu ý – Đối với con nuôi trên 18 tuổi, ngoài các hồ sơ nêu trên, cần chuẩn bị thêm hồ sơ chứng minh mối quan hệ con nuôi theo quy định như: Quyết định công nhận việc nuôi con, quyết định nhận cha mẹ… – Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ 01 lần vào 01 người nộp thuế. – Mức giảm trừ đối với các trường hợp người phụ thuộc theo quy định hiện hành (Áp dụng từ ngày 01/07/2020): 4.400.000/người/tháng. Con trên 18 tuổi, đang học tại các trường đại học với trình độ sau đại học, có mức thu nhập bình quân không vượt quá 1.000.000 đồng/tháng có được xem là người phụ thuộc giảm trừ thuế TNCN hay không?Trường hợp là con đang học tại các trường đại học với trình độ sau đại học thì không thuộc diện được tính là người phụ thuộc của người nộp thuế. Căn cứ theo điểm d khoản 1 điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định rõ các bậc học của đối tượng con được công nhận là người phụ thuộc. Trong đó bao gồm: “…đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12)” Con trên 18 tuổi của các cá nhân cư trú là người nước ngoài có được xem là người phụ thuộc giảm trừ thuế TNCN hay không?Con trên 18 tuổi của các cá nhân cư trú là người nước ngoài được xem là người phụ thuộc giảm trừ thuế TNCN nếu thỏa mãn các điều kiện tại sơ đồ nêu trên (Phần 1). Lưu ý: Nếu con của người nước ngoài không có giấy khai sinh thì phải có các tài liệu pháp lý tương tự như giấy khai sinh làm căn cứ chứng minh người phụ thuộc. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc là con Trường hợp người nộp thuế đăng ký NPT lần đầu là con đẻ qua tổ chức trả thu nhập thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng và thời hạn đăng ký chậm nhất là trước thời hạn khai thuế (hoặc trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo quy định của Luật Quản lý thuế) theo hướng dẫn tại khoản 1 Phần II Quyết định 40/QĐ-BTC ngày 13/01/2023 của Bộ Tài chính. Tham khảo trích dẫn LuậtĐiểm d khoản 1 điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định người phụ thuộc bao gồm: d.1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng d.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động. d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng. Điểm g khoản 1 điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: g.1) Đối với con: g.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động, hồ sơ chứng minh gồm: g.1.2.1) Bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Chứng minh nhân dân (nếu có). g.1.2.2) Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật. g.1.3) Con đang theo học tại các bậc học theo hướng dẫn tại tiết d.1.3, điểm d, khoản 1, Điều này, hồ sơ chứng minh gồm: g.1.3.1) Bản chụp Giấy khai sinh. g.1.3.2) Bản chụp Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại các trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề. g.1.4) Trường hợp là con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng thì ngoài các giấy tờ theo từng trường hợp nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác để chứng minh mối quan hệ như: bản chụp quyết định công nhận việc nuôi con nuôi, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. … g.5) Cá nhân cư trú là người nước ngoài, nếu không có hồ sơ theo hướng dẫn đối với từng trường hợp cụ thể nêu trên thì phải có các tài liệu pháp lý tương tự để làm căn cứ chứng minh người phụ thuộc. Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ban hành ngày 02/06/2020, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2020: VỀ ĐIỀU CHỈNH MỨC GIẢM TRỪ GIA CẢNH CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Tham khảo trích dẫn công vănCông văn số 16662/BTC-TCT ban hành ngày 02/12/2013: V/v xác định cá nhân mắc bệnh hiểm nghèo được xét giảm thuế TNCN. Công văn số 636/TCT-DNNCN ban hành ngày 12/03/2021: V/v hướng dẫn quyết toán thuế TNCN. Công văn số 543/CT-TNCN: V/v hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho con của cá nhân cư trú là người nước ngoài. Điều 2 Công văn số 3420/TCT-TNCN: V/v giảm trừ người phụ thuộc là con đang học tại các trường đại học với trình độ sau đại học (Thạc sĩ) Xem thêm: Hồ sơ giảm trừ gia cảnh Xác định về điều kiện giảm trừ của cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng English version PIT is a tax levied on every citizen for the purpose of regulating income among the population classes, realizing justice, social security and increasing revenue for State budget. One of the PIT issues that always receive the most attention is deductions, especially family circumstance deductions and applicable subjects. The following article will clarify the issue: Are children over 18 years old are considered as dependents of PIT deduction?
NOTES:
Children over 18 years old who are studying at universities with postgraduate levels, are not considered as dependents of taxpayers. The educational levels of children recognized as dependents, are clearly specified in Point d, Clause 1, Article 9 of Circular 111/2013/TT-BTC. This includes: “…universities, colleges, professional schools and vocational schools, including children aged 18 and over who are studying at the high school, waiting for university exam results from June to September of grade 12)” Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đến bao nhiêu tuổi?Như vậy bố, mẹ được xem là người phụ thuộc khi đáp ứng điều kiện đã hết tuổi lao động (cụ thể bố từ đủ 61 tuổi, mẹ từ đủ 56 tuổi 4 tháng); không có khả năng lao động. Khi đó bố, mẹ sẽ được kê khai là người phụ thuộc, đủ điều kiện được giảm trừ gia cảnh vào thu nhập chịu thuế. Giảm trừ gia cảnh cho con được bao nhiêu tiền?Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh từ kỳ tính thuế 2020 - nay là: 11 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc. Trước đó, mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 09 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng. Khi nào bố mẹ được giảm trừ gia cảnh?Theo quy định trên, người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh khi ba mẹ đáp ứng các điều kiện sau: - Trường hợp ba mẹ còn trong độ tuổi lao động: + Bị khuyết tật, không có khả năng lao động. + Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng. Thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu tuổi?Như vậy, theo quy định nêu trên, không có sự giới hạn về độ tuổi đối với việc nộp thuế. Do đó, những người lao động dưới 18 tuổi nếu có các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì vẫn phải thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật. |
