CT miễn thuế bất động sản 2023

Bản cập nhật khách hàng này nêu bật một số cân nhắc nhất định có thể liên quan đến khách hàng lập kế hoạch bất động sản cho đến cuối năm, bao gồm thông tin về bất động sản liên bang năm 2023, tăng miễn thuế quà tặng và thuế GST, phát triển thuế chuyển nhượng của tiểu bang, một số chiến lược chuyển nhượng tài sản nhất định có thể có lợi trong một

Khi chu kỳ bầu cử năm 2022 sắp kết thúc, không có luật thuế chuyển nhượng mới nào sắp ra mắt, chúng tôi dự đoán rằng các khách hàng lập kế hoạch bất động sản sẽ tiếp tục tặng quà trọn đời để tận dụng quà tặng liên bang và chuyển giao thế hệ (GST) . Chiến lược này có thể đặc biệt hiệu quả nếu quà tặng được thực hiện bằng cách sử dụng tài sản có giá trị thấp. Không chắc chắn điều gì, nếu có, tác động của cuộc bầu cử giữa nhiệm kỳ đối với các cơ hội lập kế hoạch bất động sản hiện có

Điều chỉnh lạm phát thuế chuyển nhượng liên bang năm 2023

Số tiền và tỷ lệ miễn trừ

Vào năm 2023, số tiền miễn thuế bất động sản, quà tặng và thuế GST liên bang được điều chỉnh theo lạm phát sẽ tăng lên 12 đô la. 92 triệu cho một cá nhân (tăng từ $12. 06 triệu vào năm 2022) hoặc tổng cộng $25. 84 triệu cho một cặp vợ chồng. Thuế suất thuế GST, quà tặng và tài sản cận biên cao nhất của liên bang sẽ tiếp tục là 40%. Nếu không có hành động lập pháp, số tiền miễn giảm gia tăng này dự kiến ​​sẽ hết hạn vào ngày 31 tháng 12 năm 2025, sau đó chúng sẽ trở lại mức 5 triệu đô la, cộng với các khoản điều chỉnh lạm phát có liên quan

Trong môi trường thị trường hiện tại, những cá nhân chưa sử dụng hết số tiền miễn thuế GST và quà tặng tăng thêm có thể tối đa hóa các khoản miễn trừ chưa sử dụng của họ bằng cách tặng quà trọn đời tài sản trong khi giá trị thị trường giảm. Những người trước đây đã sử dụng hết quyền miễn trừ có thể “nạp tiền” vào các cấu trúc hiện có vào năm 2023 để tận dụng lợi thế của việc điều chỉnh lạm phát đáng kể. Quà tặng trọn đời, có thể kết hợp với các khoản vay hoặc các giao dịch có đòn bẩy khác, tiếp tục tạo cơ hội để loại bỏ số tiền đáng kể từ tài sản của người hiến tặng, bao gồm thu nhập sau quà tặng và sự đánh giá cao, theo cách có thể cho phép tài sản được chuyển cho con cháu mà không có bất kỳ tài sản bổ sung nào . Các nhà tài trợ cũng nên cân nhắc lợi ích tương đối của việc tặng quà cho một “quỹ ủy thác của nhà tài trợ” hơn là hoàn toàn hoặc cho một quỹ ủy thác “không phải là nhà tài trợ”.

Những khách hàng muốn tận dụng số tiền miễn trừ gia tăng nhưng lo ngại về an ninh tài chính trong bối cảnh tặng thêm trọn đời có thể cân nhắc đưa vợ/chồng làm người thụ hưởng “SLAT” (ủy thác truy cập trọn đời của vợ/chồng) hoặc khám phá việc tạo ra “

Trước khi thực hiện những món quà ý nghĩa trọn đời, những người hiến tặng nên cân nhắc khoản thiệt hại do tăng thuế thu nhập cơ sở khi qua đời với khoản tiết kiệm thuế chuyển nhượng do quà tặng mang lại.

Quà tặng loại trừ hàng năm

Vào năm 2023, số tiền loại trừ thuế quà tặng hàng năm của liên bang sẽ tăng lên 17.000 đô la (tăng từ 16.000 đô la vào năm 2022), điều này sẽ cho phép các nhà tài trợ loại trừ khỏi quà tặng chịu thuế 17.000 đô la đầu tiên của những món quà đủ điều kiện cho hoặc đối với một người được tặng cụ thể

Đối với quà tặng của một U. S. công dân hoặc nơi cư trú của người đó không thuộc U. S. vợ/chồng là công dân, số tiền loại trừ hàng năm khả dụng sẽ tăng từ $164.000 lên $175.000 vào năm 2023

Khi nhất quán với các mục tiêu khác của gia đình và các cân nhắc về tài chính, cách tốt nhất là sử dụng số tiền loại trừ thuế quà tặng hàng năm của liên bang mỗi năm bằng cách tặng quà “lãi suất hiện tại” cho hoặc đối với một người được tặng cho cụ thể

Diễn biến thuế chuyển nhượng nhà nước

Newyork

Mức miễn thuế bất động sản tương đương ở New York hiện là $6. 11 triệu vào năm 2022, với việc điều chỉnh lạm phát cho năm 2023 sẽ được công bố vào cuối năm nay. Với tỷ lệ lạm phát hiện tại, chúng tôi cho rằng sự điều chỉnh này là đáng kể và có thể lên tới 6 đô la. 58 triệu, dựa trên tính toán nội bộ của chúng tôi. Khoản miễn trừ tương đương này sẽ tiếp tục được loại bỏ dần đối với các bất động sản chịu thuế ở New York có giá trị từ 100% đến 105% số tiền miễn trừ, không có khoản miễn trừ nào đối với các bất động sản chịu thuế vượt quá 105% số tiền miễn trừ.  

Thuế bất động sản nộp cho New York có thể được khấu trừ cho các mục đích thuế bất động sản liên bang, trong phạm vi thuế bất động sản liên bang sẽ phải nộp (dẫn đến tỷ lệ hiệu quả thấp hơn)

Hiện tại không có quà tặng hoặc thuế GST ở New York

bang Connecticut

Vào năm 2023, số tiền miễn thuế quà tặng và bất động sản Connecticut sẽ tăng lên để phù hợp với số tiền miễn thuế quà tặng và bất động sản liên bang là $12. 92 triệu mỗi cá nhân. Tương tự như vậy, vào năm 2023, số tiền loại trừ thuế quà tặng hàng năm của Connecticut sẽ tăng lên 17.000 đô la

Thuế suất cố định 12% sẽ áp dụng cho giá trị của bất động sản chịu thuế Connecticut và quà tặng vượt quá số tiền miễn trừ của liên bang. Số tiền thuế quà tặng và bất động sản Connecticut tối đa có thể được áp dụng được giới hạn ở mức 15 triệu đô la

Thuế bất động sản nộp cho Connecticut có thể được khấu trừ cho mục đích thuế bất động sản liên bang (dẫn đến tỷ lệ thực tế thấp hơn), nhưng không có khoản khấu trừ thuế quà tặng liên bang tương ứng

Connecticut không áp dụng thuế GST

Chiến lược chuyển giao của cải

Trong môi trường lãi suất tăng, các chiến lược chuyển giao tài sản như QPRT và CRT có thể hấp dẫn

Ủy thác cư trú cá nhân đủ điều kiện

Ủy thác cư trú cá nhân đủ điều kiện (QPRT) có thể là một phương tiện lập kế hoạch bất động sản hấp dẫn để cung cấp nơi cư trú cho trẻ em và nó có thể đặc biệt hiệu quả khi lãi suất cao. Chiến lược này là một cách để tận dụng số tiền miễn trừ hiện tại mà không từ bỏ tính thanh khoản tương xứng. Theo thỏa thuận này, một cá nhân chuyển nơi cư trú cá nhân cho một quỹ ủy thác và giữ quyền sử dụng nơi cư trú trong một số năm nhất định, sau đó nơi cư trú thường được chuyển cho vợ/chồng và con cái của người hiến tặng hoặc được ủy thác thêm. Nếu người hiến tặng chết trong thời hạn quy định, nơi cư trú sẽ trở lại tài sản của người hiến tặng (đặt người hiến tặng vào vị trí giống như thể QPRT chưa bao giờ được thành lập). Đối với mục đích thuế quà tặng, việc chuyển nhượng lần đầu căn nhà cho quỹ tín thác được coi là một món quà chịu thuế với số tiền bằng với giá trị thị trường hợp lý của căn nhà trừ đi giá trị tiền lãi giữ lại của người tặng, dựa trên tuổi của người tặng, thời gian . Tỷ lệ áp dụng cho tháng 11 này là 4. 8% so với 1. 4% cho tháng 11 năm 2021. Để minh họa tầm quan trọng của việc tăng tỷ lệ này, một QPRT 15 năm được tạo bởi một người tài trợ 65 tuổi với một nơi cư trú trị giá 4 triệu đô la sẽ dẫn đến 2 đô la. 007 triệu nếu được tạo vào tháng 11 năm 2021, nhưng sẽ dẫn đến $1. Quà 224 triệu nếu tạo trong tháng 11 này

Tín thác còn lại từ thiện

Quỹ ủy thác còn lại từ thiện (CRT) là quỹ ủy thác được ưu đãi về thuế cung cấp các khoản thanh toán cho một hoặc nhiều người thụ hưởng không từ thiện trong một khoảng thời gian xác định, sau đó tài sản ủy thác còn lại được phân phối cho một hoặc nhiều tổ chức từ thiện

CRT thường được cấu trúc dưới dạng "ủy thác hàng năm", trả một số tiền cố định mỗi năm hoặc dưới dạng "đơn vị ủy thác", thực hiện thanh toán mỗi năm bằng một tỷ lệ phần trăm cố định của giá trị thị trường hợp lý của tài sản của ủy thác như được tính toán . Thông thường, một CRT được cấu trúc để thanh toán số tiền niên kim hoặc tiền ủy thác cho người đã tạo quỹ ("Nhà tài trợ") trong thời hạn nhiều năm hoặc trọn đời, hoặc cho Nhà tài trợ suốt đời và sau đó cho vợ hoặc chồng của Nhà tài trợ cho hoặc . Sau khi chấm dứt thời hạn thanh toán niên kim hoặc ủy thác, tài sản ủy thác còn lại phải được chuyển cho một hoặc nhiều tổ chức từ thiện. Nhà tài trợ có thể chỉ định một hoặc nhiều cái gọi là “tổ chức từ thiện công cộng” (bao gồm quỹ do nhà tài trợ tư vấn tại quỹ tín thác cộng đồng) hoặc quỹ tư nhân làm bên nhận từ thiện trong công cụ ủy thác. Nhà tài trợ cũng có thể giữ quyền theo Di chúc của mình để đặt tên hoặc thay đổi những người nhận từ thiện

Có hai lợi thế về thuế của CRT. Đầu tiên, ủy thác thường được miễn thuế thu nhập. Do đó, các khoản lãi vốn nhận được khi bán tài sản được chuyển giao cho quỹ ủy thác, cũng như các khoản lãi sau đó từ việc tái đầu tư trong thời hạn của quỹ ủy thác và các khoản thu nhập khác do quỹ ủy thác kiếm được, không bị đánh thuế đối với quỹ ủy thác. Thay vào đó, người nhận niên kim hoặc người không tin tưởng bị đánh thuế trên các khoản thanh toán niên kim hoặc không tin cậy được thực hiện cho người nhận. Yếu tố này có thể đặc biệt có giá trị nếu Nhà tài trợ tài trợ cho CRT với cổ phiếu cơ sở thấp. Điều này cho phép đa dạng hóa tài sản ủy thác trong khi trì hoãn lợi nhuận, do đó cho phép một số tăng trưởng được ưu đãi về thuế

Lợi thế về thuế thứ hai là, khi tạo CRT, Nhà tài trợ thường được coi là đã đóng góp từ thiện với số tiền bằng với giá trị hiện tại của phần lãi còn lại trong tài sản được đóng góp vào quỹ ủy thác dự kiến ​​sẽ được chuyển cho tổ chức từ thiện. Lãi suất áp dụng cao hơn sẽ có lợi vì nó làm tăng tốc độ tăng trưởng giả định của phần còn lại từ thiện và do đó dẫn đến đóng góp từ thiện lớn hơn. Nhà tài trợ có thể yêu cầu khấu trừ từ thiện thuế thu nhập cho số tiền đóng góp này, tuân theo các giới hạn đóng góp thông thường

Triển khai Đạo luật minh bạch doanh nghiệp

Yêu cầu báo cáo thực thể có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2024

Vào ngày 30 tháng 9 năm 2022, U. S. Mạng lưới Thực thi Tội phạm Tài chính (FinCEN) của Kho bạc đã công bố các quy định cuối cùng thực hiện một số điều khoản báo cáo quyền sở hữu hưởng lợi của Đạo luật Minh bạch Doanh nghiệp, được ban hành vào ngày 1 tháng 1 năm 2021, yêu cầu một số thực thể nhất định gửi cho FinCEN thông tin cá nhân được chỉ định về chủ sở hữu hưởng lợi của họ, i. e. , các thể nhân riêng lẻ sở hữu hoặc kiểm soát chúng. Các yêu cầu báo cáo thông tin về quyền sở hữu hưởng lợi mới này có thể ảnh hưởng đến các khách hàng lập kế hoạch bất động sản sử dụng các công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty trách nhiệm hữu hạn gia đình.

Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, các công ty, công ty trách nhiệm hữu hạn và các tổ chức tương tự khác được tạo ra bằng cách nộp đơn lên bộ trưởng ngoại giao hoặc văn phòng tương tự, thường bao gồm các công ty hợp danh hạn chế và quỹ tín thác kinh doanh, được yêu cầu (tùy thuộc vào một số trường hợp ngoại lệ) để tiết lộ một số thông tin nhất định cho FinCEN . Các loại thực thể khác không được tạo ra thông qua việc nộp đơn lên bộ trưởng ngoại giao hoặc văn phòng tương tự, chẳng hạn như hầu hết các loại quỹ tín thác, quan hệ đối tác chung và doanh nghiệp tư nhân, cũng như các thực thể được miễn trừ cụ thể, chẳng hạn như các thực thể được miễn thuế, không phải là đối tượng

Trong bối cảnh này, chủ sở hữu hưởng lợi của một công ty thường bao gồm bất kỳ ai, trực tiếp hoặc gián tiếp, (1) thực hiện quyền kiểm soát đáng kể đối với công ty đó hoặc (2) sở hữu hoặc kiểm soát ít nhất 25% quyền sở hữu của công ty đó. Đối với một quỹ tín thác nắm giữ các quyền lợi sở hữu như vậy, thuật ngữ "chủ sở hữu thụ hưởng" sẽ bao gồm cá nhân người được ủy thác hoặc cá nhân khác có thẩm quyền định đoạt tài sản của quỹ ủy thác, người thụ hưởng là người thụ hưởng duy nhất của quỹ ủy thác hoặc có quyền yêu cầu phân phối tài sản của quỹ.

Đối với mỗi chủ sở hữu hưởng lợi, tổ chức báo cáo phải cung cấp tên, ngày sinh, địa chỉ đường phố nơi cư trú hiện tại, số nhận dạng duy nhất từ ​​hộ chiếu, bằng lái xe hoặc tài liệu nhận dạng khác và hình ảnh của tài liệu nhận dạng

Trẻ vị thành niên và cá nhân có lợi ích duy nhất trong một thực thể là lợi ích trong tương lai thông qua quyền thừa kế không phải tuân theo các yêu cầu báo cáo nêu trên

Việc cố tình vi phạm các yêu cầu báo cáo này có thể dẫn đến hình phạt dân sự (hoặc hình phạt hình sự, trong trường hợp nghiêm trọng) đối với tổ chức báo cáo, các quan chức cấp cao của tổ chức đó hoặc những người có liên quan khác

Những người phối ngẫu chọn chia một số quà tặng nhất định có thể yêu cầu loại trừ kết hợp 34.000 đô la đối với một người được tặng cụ thể, ngay cả khi một người phối ngẫu tài trợ hơn một nửa (hoặc toàn bộ) khoản loại trừ kết hợp đó đối với cùng một người được tặng

Có một loại trừ hàng năm lớn hơn đối với những món quà như vậy bởi vì, không giống như quà tặng cho U. S. vợ/chồng công dân, quà tặng cho người không thuộc U. S. vợ/chồng công dân vượt quá mức loại trừ hàng năm không thể đủ điều kiện để được khấu trừ hôn nhân thuế quà tặng không giới hạn

Các loại quà tặng đủ điều kiện để được coi là quà tặng theo quyền lợi hiện tại bao gồm quà tặng hoàn toàn bằng tiền mặt hoặc chứng khoán có thể bán được cho và các khoản đóng góp tương tự vào tài khoản 529, tài khoản lưu ký hoặc ủy thác thiểu số vì lợi ích của một cá nhân cụ thể hoặc quà tặng cho một “

Mỗi khoản thanh toán được đặc trưng trong tay của người nhận đầu tiên là thu nhập bình thường, sau đó là lãi vốn, sau đó là thu nhập khác (e. g. , thu nhập được miễn thuế), trong mỗi trường hợp trong phạm vi thu nhập hiện tại và tích lũy của quỹ tín thác trong danh mục đó, và cuối cùng là phân phối kho dữ liệu không chịu thuế

Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến các vấn đề được đề cập trong ấn phẩm này, vui lòng liên hệ với bất kỳ luật sư nào được liệt kê bên dưới hoặc liên hệ với Davis Polk thông thường của bạn

Thông tin liên lạc này, mà chúng tôi tin rằng có thể được khách hàng và bạn bè của công ty quan tâm, chỉ dành cho thông tin chung. Đây không phải là một phân tích đầy đủ về các vấn đề được trình bày và không nên dựa vào đó như một lời khuyên pháp lý. Đây có thể được coi là quảng cáo của luật sư ở một số khu vực tài phán. Vui lòng tham khảo thông báo bảo mật của công ty để biết thêm chi tiết

Miễn thuế quà tặng năm 2023 là gì?

Connecticut có được miễn thuế bất động sản không?

Tương lai của việc miễn thuế bất động sản là gì?

Miễn thuế trọn đời GST năm 2023 là gì?