doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Show
- Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất. - Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác. - Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động. Trường hợp Công ty của độc giả cử cá nhân A đi công tác nhưng cá nhân B cùng Công ty dùng tài khoản của mình để thanh toán hộ tiền vé máy bay cho cá nhân A thì khoản chi trên không đáp ứng quy định về thanh toán nên Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi nêu trên. 2. Về hóa đơn Trường hợp Công ty của độc giả đang sử dụng hóa đơn theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/12/2014 của Bộ Tài chính thì tiếp tục được sử dụng đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022. Tuy nhiên, Cục Thuế TP Hải Phòng khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử trước thời hạn để thể hiện tính chuyên nghiệp của doanh nghiệp với các đối tác đồng thời tránh rủi ro mất, cháy hỏng khi sử dụng hóa đơn giấy, tiết kiệm thời gian thực hiện thủ tục hành chính, giảm chi phí lưu trữ, đảm bảo độ chính xác và an toàn cao... Vé máy bay khách sạn mời khách tham quan có được tính vào chi phí được trừ không? Rủi ro khi ghi nhận các khoản này là gì? Do ứng xử về pháp luật không quy định cụ thể, hiện nay có 1 số quan điểm như sau để độc giả vận dụng 1/ Không được tính vào chi phí được trừ do không phục vụ sản xuất kinh doanhQuan điểm này được Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã ban hành Công văn số 7995/CT-TTHT ngày 10 tháng 10 năm 2013 hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi cho cá nhân không phải là nhân viên, trích như sau: “…Trường hợp Công ty có chi hỗ trợ tiền ăn, ở, xe, vé máy bay và chi quà tặng cho cán bộ y tế (không phải nhân viên Công ty) tham dự hội nghị thì các khoản chi này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN…” Hoặc tại công văn 1726/CT-TTHT  2/ Xét chi phí tiếp kháchDoanh nghiệp có thể xem xét lập luận chi phí vẫn được trừ để phục vụ hoạt động duy trì quan hệ với khách hàng vì không có quy định nào cấm các hình thức tiếp khách và giải trình đây là chi phí tham dự các hoạt động tại nước ngoài liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Tham khảo công văn 2890/CT-TTHT Lưu ý khác, một số trường hợp doanh nghiệp cũng có thể tài trợ các chi phí đi du lịch tham quan cho khách hàng. Khi đó, nhiều trường hợp quà tặng là chuyến du lịch phải thực hiện thủ tục thông báo khuyến mại với Sở công thương nếu tổng trị giá khuyến mại trên 100 triệu đồng và cần phải khấu trừ thuế TNCN. Hồ sơ cho chi phí này chị tham khảo quan điểm tại công văn số 111 Chi phí vé máy bay trong quá trình đi công tác là một khoản chi phát sinh thường xuyên tại các doanh nghiệp. Vậy hồ sơ cần thiết là gì? Về cơ bản hồ sơ đầy đủ để chi phí vé máy bay để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ gồm STT Hồ sơ Biểu mẫu 1 Vé máy bay điện tử Mau_Quyet dinh cu di cong tac https://gonnapass.com/mau-quyet-dinh-cu-di-cong-tac/ 4 Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp doanh nghiệp để người lao động đi công tác tự mua vé máy bay thì người lao động phải thanh toán bằng thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động bằng chuyển khoản, cần bổ sung – Quy chế quy định nội bộ cho phép người lao động thanh toán công tác phí bằng thẻ cá nhân do người lao động được cử đi công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với doanh nghiệp – Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân mua vé máy bay – Chứng từ thanh toán hoàn lại tiền vé của doanh nghiệp cho cá nhân mua vé 5 Hóa đơn vé máy bay 2. Một số trường hợp đặc biệt1/ Từ năm 2014, doanh nghiệp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử\>> Không bắt buộc có hóa đơn vé máy bay nhưng phải giữ được cuống vé (thẻ lên máy bay – boarding pass) \>> Nếu không giữ được cuống vé (thẻ lên máy bay – boarding pass), doanh nghiệp phải có văn bản điều động người lao động đi công tác Tham khảo công văn số 2785/TCT-CS 7.10. Quy định rõ hóa đơn, chứng từ đối với chi phí mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tính vào chi phí được trừ tại Khoản 2.8 Điều 6, cụ thể: “Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển”. 2/ Trường hợp doanh nghiệp mua vé máy bay của đại lý, có hóa đơn và chứng từ thanh toán hợp lệ thì không bắt buộc có cuống vé (thẻ lên máy bay – boarding pass)Tham khảo công văn số 1830/CT-TTHT (Hồ Chí Minh) Trường hợp Công ty có mua vé máy bay (trực tiếp tại các đại lý bán vé máy bay) cho nhân viên đi công tác ở nước ngoài, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có đầy đủ hóa đơn thu cước vận chuyển hàng không hợp pháp ghi tên địa chỉ và mã số thuế Công ty do các đại lý bán vé máy bay lập thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (không yêu cầu phải có thẻ lên máy bay (boarding pass))… Về Kế toán chi phí vé máy bay, tùy theo mục đích công tác của việc đi máy bay, kế toán hạch toán vào tài khoản chi phí như sau theo thông tư 200/2014/TT-BTC Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111,112: Số tiền mua vé máy bay Cơ sở pháp lý Theo thông tư 219/2013/TT-BTC, điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào: – Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu… – Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào ( bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác Thông tư 96/2015/TT-BTC có đoạn: .”2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động… Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: – Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất. – Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác. – Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động. Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.” Quy định cũ trước năm 2014: Tham khảo câu trả lời của Tổng Cục thuế *Trường hợp vé điện tử thì chứng từ phải có: – Vé điện tử hoặc tờ “hành trình/phiếu thu”. – Phiếu thu tiền cước vận chuyển theo mẫu quy định tại Quy chế in, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử ban hành theo Quyết định số 18/2007/QĐ-BTC nêu trên, đã được đăng ký mẫu, đăng ký lưu hành với cơ quan thuế. – Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu thanh toán qua ngân hàng). * Trường hợp khách hàng mua vé máy bay truyền thống bằng giấy, chứng từ phải là cuống vé máy bay và chứng từ thanh toán. Trường hợp CBCNV của Công ty có sử dụng vé máy bay từ đại lý của Công ty cung cấp nếu sử dụng cho họat động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, và được trừ khi xác định thuế TNDN. |
