Khác với đa số môn, dạng bài của môn Kế toán tích hợp cả của lý thuyết, tình huống và tính toán. Tuy nhiên, những năm trở lại đây, môn kế toán bắt buộc người học phải học trọn vẹn cả giáo trình mà không bỏ sót một phần nào vì không có khung lý thuyết cố định, không có đề cương bài tập cố định. Để làm tốt Đề thi CPA 2023 môn kế toán, thí sinh cần nắm chắc các kiến thức về báo cáo hợp nhất phần (lợi thế thương mại, loại trừ giao dịch nội bộ…), xác định ảnh hưởng của giao dịch đến các chỉ tiêu trên BCTC. Show Để Ôn thi CPA môn Kế toán hiệu quả, việc luyện đề môn kế toán qua các năm là điều không thể thiếu, bạn có thể xem chi tiết tại link bài viết bên dưới. \>> Tải trọn bộ Đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán Bên dưới là chi tiết đề thi CPA môn kế toán 2023 bao gồm đề chẵn – lẻ để bạn thỏa sức luyện tập! Câu 1 (2,0 điểm):Công ty XT có năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12. Giá vốn chúng khoản kinh doanh đem bán tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Trong quý IV năm 20X2 có thông tin sau (đơn vị tính: nghìn đồng): 1. Số dư 1/10/20X2 của TK 121: 485.000 Chi tiết: +) 200 trái phiếu ABC, mệnh giá mỗi trái phiếu 1.000; tổng giá vốn: 230.000 +)10.000 cổ phiếu XYZ, mệnh giá mỗi cổ phiếu 10; tổng giá vốn: 255.000 TK 2291: 23.000 (chi tiết dự phòng giảm giá cho số cổ phiếu XYZ) 2. Ngày 5/10: Mua 20.000 cổ phiếu XYZ, giá mua 24/ một cổ phiếu; chi phí môi giới 0,2% giá trị giao dịch. 3. Ngày 25/11: Bán 15.000 cổ phiếu XYZ, giá bán 30/ một cổ phiếu; chi phí môi giới 0,2% giá trị giao dịch. 3. Ngày 31/12, giả giao dịch các loại chứng khoán kinh doanh công ty XT đang nắm giữ trên thị trường: 23/ một cổ phiếu XYZ; 1.180/ một trái phiếu ABC. Yêu cầu:
\>> [FREE DOWNLOAD] Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA 2023 Câu 2 (2,0 điểm):Tại công ty cổ phần sản xuất Anh Minh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các thông tin sau (đơn vị tính: nghìn đồng)
Yêu cầu:
Biết, trong kì doanh nghiệp chỉ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. \>> Video Ôn thi CPA môn kế toán sẽ giúp bạn biết cách chinh phục điểm cao môn này Câu 3 (2 điểm):Các công ty đáp ứng giả định hoạt động liên tục, đều có kỳ kế toán theo năm dương lịch, giả sử bỏ qua ảnh hưởng của thuế Thu nhập doanh nghiệp. Yêu cầu: Anh/Chị hãy trình bày (theo thứ tự) từng tình huống các yêu cầu sau đây:
Tình huống 1. Trích dữ liệu liên quan Công ty BNP. * Trích tình hình kinh doanh sản phẩm (SP) mới sản xuất vả tiêu thụ từ năm N là SP A, có cam kết bảo hành SP thời hạn 3 năm cho khách hàng:
* Khoản bồi thường cho đối tác do vi phạm hợp đồng, chưa xác định được số tiền vì tòa chưa xử. Được biết khách hàng đã kiện công ty BNP từ tháng 11/N và đòi bồi thường là 500 triệu đồng. Theo ý kiến tư vấn của luật sư khả năng công ty BNP thua kiện là khoản 70% và số tiền đòi bồi thường chưa xác định một cách đáng tin cậy. Tình huống 2: Công ty cổ phần ABC có tài liệu kế toán năm N về các khoản vay và nợ thuê tài chính * Ngày 01/01/N đảo hạn trái phiếu không chuyển đổi mà Công ty ABC đã phát hành 3 năm trước, mục đích xây dựng nhà xưởng, công trình khởi công vào tháng 01/N-3, hoàn thành đưa vào sử dụng cuối năm N-2. Trái phiếu có tổng nợ gốc theo mệnh giá là 80.000 triệu đồng, giá phát hành 79.850 triệu đồng. Công ty đã thanh toán đủ nợ gốc và lãi trái phiếu kỳ cuối cho trái chủ, biết rằng lãi trái phiếu trả sau mỗi 6 tháng/ lần với lãi suất trái phiếu là 5%/ 6 tháng. * Ngày 01/7/N hết hạn Hợp đồng thuê tài chính thiết bị X dùng cho quản lý doanh nghiệp (thời hạn 4 năm, tiền thuế trả đều sau mỗi năm), công ty ABC trả thiết bị. Biết thiết bị X có nguyên giá 317 triệu đồng, khẩu hao luỹ kế đến đầu năm N là 277,375 triệu đồng. Công ty ABC đã chuyển tiền thanh toán tiền thuê cho năm cuối là 100 triệu đồng, trong đó lãi thuế tài chính tính cho năm đi thuê cuối là 9 triệu đồng. * Ngày 01/10/N công ty ABC phát hành trái phiếu có tổng mệnh giá 50.000 triệu đồng, thời hạn 2 năm; mục đích bổ sung vốn kinh doanh đã thu tiền theo giá phát hành 50.100 triệu đồng. Nợ gốc thanh toán khi đáo hạn, lãi trái phiếu trả trước một lần khi phát hành với lãi suất trái phiếu là 6%/năm. \>> Tìm hiểu thêm: Xử lí các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ | môn kế toán | Ôn thi cpa 2023 \>> Mời bạn xem video: Phương pháp ôn thi CPA hiệu quả [chia sẻ từ chuyên gia kiểm toán cao cấp] Câu 4 (2 điểm):(Đơn vị tính: 1.000.000 đồng) Ngày 1/1/N, Công ty P mua lại 60% cổ phần của Công ty S (Công ty P có quyền kiểm soát Công ty S) và đã thanh toán bằng các khoản sau: – Tiền gửi ngân hàng tại ngày 1/1/N: 22.000 – Thanh toán bằng việc phát hành 8.000.000 cổ phiếu với mệnh giá 0,01/1 cổ phiếu; giá thị trường 0,015/1 cổ phiếu. Chi phí phát hành cổ phiếu 200 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Trích Bảng cân đối kế toán của Công ty S tại ngày 31/12/N-1 như sau: Vốn góp của chủ sở hữu: 200.000; Thặng dư vốn cổ phần: (20.000); Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 50.000. Cộng Vốn chủ sở hữu: 230.000. Tại ngày 1/1/N, giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản và nợ phải trả của công ty S đúng bằng với giá trị hợp lý trừ một tài sản cố định hữu hình có giá trị ghi sổ là: 3.000; giá trị hợp lý 3.800. Biết rằng thuế suất thuế TNDN của cả Công ty P và Công ty S là 20%. Trong năm N, các giao dịch nội bộ giữa P và S như sau: – Ngày 1/4/N, Công ty P bản cho Công ty S một tài sản cố định hữu hình có nguyên giá 800, giá trị hao mòn lũy kế 200, giá bản chưa có thuế GTGT 10% là 750. Công ty S sử dụng tài sản cố định dùng cho bộ phận sản xuất, khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian khẩu hao còn lại là 5 năm kể từ ngày 1/4/N. Ngày 31/12/N, Công ty S chưa thanh toán cho Công ty P. – Ngày 1/12/N, Công ty P bán cho Công ty S một lô hàng hóa có giá vốn 600, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 500, Công ty S đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Đến ngày 31/12/N, Công ty S mới bán được 60% số hàng này ra ngoài tập đoàn. Yêu cầu:
Biết rằng: Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty P và Công ty $ không có sản phẩm làm dở đầu kỳ và cuối kỳ, không có thành phẩm tồn kho chờ tiêu thụ. Lô hàng Công ty P bản cho Công ty S ngày 1/12/N đến ngày 31/12/N có 40% chưa bán ra ngoài tập đoàn, số hàng công ty S chưa bán ra ngoài tập đoàn có giá trị thuần có thể thực hiện được là 270. \>> Xem ngay: Bài tập ôn thi CPA: Bài tập môn kế toán (Trình bày chỉ tiêu trên báo cáo tài chính) Câu 5 (2,0 điểm):Công ty Hoa Sen sản xuất sản phẩm A. Trong tháng 10 năm N có các tài liệu sau: 1. Đầu tháng có 600 sản phẩm dở dang. Mức độ chế biến hoàn thành 60% 2. Chi phi dở dang đầu tháng và chi phí phát sinh trong tháng như sau: Khoản mục CPSXDD đầu tháng CPSX trong tháng NVL trực tiếp 45.000 255.000 Nhân công trực tiếp 4.200 55.600 CPSX chung 2.850 38.550 Cộng 52.050 349.150 3. Trong tháng hoàn thành nhập kho 3.200 sản phẩm A. Cuối tháng còn lại 800 sản phẩm làm dở mức độ chế biến hoàn thành 60%. 4. Các thông tin khác:
Yêu cầu:
\>> Xem thêm: Những dạng bài tập đề thi chứng chỉ CPA môn kế toán ĐỀ THI CPA MÔN KẾ TOÁN 2023 – (Đề Lẻ)Câu 1 (2,0 điểm):Công ty HT có năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12. Giá vốn chứng khoán kinh doanh đem bản tính theo phương pháp binh quân gia quyền. Trong quý IV năm 20X2 có thông tin sau (đơn vị tính: nghìn đồng): 1. Số dư 1/10/20X2 của TK 121: 365.000 Chi tiết: + 8.000 cổ phiếu N, mệnh giá 10/cp; giá vốn: 110.000 + 5.000 cổ phiếu M, mệnh giá 10/cp; giá vốn: 255.000 TK 2291: 6.500 (chi tiết dự phòng giảm giá cho số cổ phiếu N) 2. Ngày 5/10: Mua 12.000 cổ phiếu N, giá mua 12/ một cổ phiếu; chi phí môi giới 0,2% giá trị giao dịch 3. Ngày 20/12: Bản 8.000 cổ phiếu N, giá bán 11/ một cổ phiếu; chi phí môi giới 0,2% giá trị giao dịch. 4. Ngày 31/12/20X2, giả các loại cổ phiếu công ty HT đang nắm giữ trên thị trường là: 10,5/ một cổ phiếu N; 72,5/ một cổ phiếu M. Yêu cầu:
Câu 2 (2,0 điểm):Tại công ty sản xuất và xây lắp Gia Long, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các tình huống phát sinh sau (đơn vị tính: nghìn đồng) – Ngày 1/10/N, doanh nghiệp kí hợp đồng xây dựng cho công ty An An trong 1 năm (kể từ tháng 10/N) với giá trị hợp đồng chưa thuế GTGT 10% là 480.000, thuế GTGT 10%. Việc thanh toán thực hiện theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng và trả 3 tháng 1 lần. Đến cuối tháng 12/N, doanh nghiệp đã nhận 132.000 (bao gồm cả thuế GTGT 10%) từ công ty An An và đã đánh giá mức độ hoàn thành công việc theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành đạt 30%, chi phí đã thực hiện hợp đồng là 130.000. Tháng 3, tháng 6 năm N+1, doanh nghiệp nhận tiếp mỗi lần 132.000. Đến tháng 9/N+1, việc cung ứng dịch vụ đã hoàn thành với tổng chi phí thực hiện hợp đồng là 400.000. Doanh nghiệp đã nhận đủ số tiền thanh toán tù An An bằng TGNH. – Ngày 20/11/N, doanh nghiệp xuất thành phẩm A trị giá vốn 800.000 để mua lại phần vốn góp vào công ty Gia Khánh tử công ty Long An. Giá trị lô hàng được định giá cả thuế GTGT 10% là 1.000.000, tương đương phần vốn góp được công nhận trong công ty Gia Khánh là 25%. – Ngày 25/12/N, doanh nghiệp xuất lô thành phẩm B gửi bán đến công ty Tâm An theo hợp đồng đã kí kết. Trị giá vốn của lô hàng là 120.000, giá bán chưa thuế GTGT 10% của lô hàng là 180.000. Theo hợp đồng, khách hàng được kiểm nghiệm hàng hóa và quyết định chấp nhận mua hàng trong vòng 10 ngày kể từ khi hàng được giao đến. Đến ngày 5/1/N+1, công ty Tâm An mới kiểm tra xong, đã nhận bàn giao hàng hóa và chuyển trả doanh nghiệp tiền hàng. – Ngày 28/12/N, doanh nghiệp xuất bán lộ thành phẩm A trị giá vốn 200.000 cho công ty Bảo Linh, giá bản của lô thành phẩm A là 250.000. Doanh nghiệp được tặng kèm 200 thành phẩm B có trị giá vốn là 5.000, tổng giá bán niêm yết của lô thành phẩm B là 7.000. Khách hàng chưa thanh toán. Ngày 10/1/N+1, công ty Bảo Linh trả lại 10% sản phẩm A, doanh nghiệp đã nhận đủ và thanh toán cho công ty Bảo Linh bằng TGNH. SỐ hàng tặng kèm tương ứng với số hàng trả lại, doanh nghiệp không thu hồi và cho khách hàng hưởng toàn bộ. Yêu cầu:
Lưu ý: Ngày 30/3/N+1 là ngày doanh nghiệp phát hành báo cáo tài chính năm N. [HOT] Đối chiếu kết quả qua phần Gợi ý đáp án đề thi các năm:
Câu 3 (2 điểm):Các công ty đáp ứng giả định hoạt động liên tục, đều có kỳ kế toán theo năm dương lịch, giả sử bỏ qua ảnh hưởng của thuế Thu nhập doanh nghiệp. Yêu cầu: Anh/Chị hãy trình bày (theo thứ tự) từng tình huống các yêu cầu sau đây:
Tình huống 1: Trích dữ liệu kế toán năm N về các khoản vay và nợ thuê tài chính tại Công ty cổ phần Thành Trung * Tình hình trái phiếu phát hành: (1) Ngày 01/01/N Công ty Thành Trung phát hành trái phiếu không chuyển đổi, mục đích xây dựng nhà xưởng, công trình khởi công vào tháng 12/N-1, trái phiếu có tổng mệnh giá 50.000 triệu đồng, thời hạn 4 năm: đã thu tiền theo giá phát hành 50.100 triệu đồng. Chi tiền 10 triệu đồng cho chi phí phát hành (không phân bổ dần). Nợ gốc thanh toán khi đáo hạn, lãi trái phiếu trả sau, mỗi 6 tháng/ lần (ngày 1/1 và 1/7) với lãi suất trái phiếu là 4%/ 6 tháng. Ngày 01/7/N đã chi tiền trả lãi kỳ đầu tiên cho trái chủ. (2) Ngày 01/3/N Đáo hạn trái phiếu Công ty Thành Trung đã phát hành 3 năm trước, mục đích bổ sung vốn kinh doanh, trái phiếu có tổng nợ gốc theo mệnh giá là 30.000 triệu đồng, giá phát hành 29.784 triệu đồng. Công ty đã thanh toán đủ nợ gốc và lãi trái phiếu kỳ cuối cho trái chủ, biết rằng lãi trái phiếu trả sau mỗi 6 tháng/ lần với lãi suất trái phiếu là 6%/ 6 tháng. * Tình hình thuê tài chính Ngày 01/6/N công ty Thành Trung thuê tài chính một thiết bị dùng cho quản lý doanh nghiệp, thời hạn 2 năm hết hạn được chuyển quyền sở hữu, thời gian sử dụng hữu ích ước tính 2,5 năm. Tiền thuê trả đều sau mỗi năm đi thuê là 97 triệu đồng. Lãi thuê tài chính 10%/năm tính trên số dư nợ gốc còn lại. Cho biết giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu là 168 triệu đồng; giá trị hợp lý thiết bị là 170 triệu đồng. Tình huống 2: Trích thông tin về các sự kiện trong năm N tại Công ty Phúc Yến sản xuất máy sấy thăng hoa công nghiệp. (1.) Tháng 10/N đã bán được lô hàng 20 máy sấy mã MSTH2. Đến tháng 12/N, qua kiểm tra kỹ thuật, Ban Giám đốc có ý định thay thế chi tiết quạt trong máy để đảm bảo an toàn trong quá trình sử dụng cho khách hàng. Chi phi ước tính đáng tin cậy để thay thế chi tiết là 50 triệu đồng. Ngày 28/12/N Công ty đã công bố thông tin với khách hàng về kế hoạch thay thế chi tiết quạt (sẽ thực hiện vào Quý 1/N+1) cho lộ 20 máy sấy đã bán. (2.) Ngày 15/12/N Ban Giám đốc Công ty họp bàn về kế hoạch tái cơ cấu công ty, chuyển phân xưởng sản xuất ra xa khu vực dân cư và mở rộng sản xuất, bắt đầu triển khai vào cuối quý 1/N+1. Dự toán chi phi cho việc đầu tư vào những hệ thống mới và các mạng lưới phân phối là 5 tỷ đồng. Ngày 25/01/N+1, Công ty Phúc Yến tổ chức buổi họp để thông báo những vấn đề quan trọng của kế hoạch tái cơ cấu cho những đối tượng bị ảnh hưởng (kết thúc trước hạn việc đi thuê nhà xưởng, sắp xếp nguồn nhân lực,…) Câu 4 (2 điểm): (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng) Ngày 1/1/N, Công ty P mua lại 70% cổ phần của Công ty S (Công ty P có quyền kiểm soát Công ty S) và đã thanh toán bằng các khoản sau:
Trích Bảng cân đối kế toán của Công ty S tại ngày 31/12/N-1 như sau: Vốn góp của chủ sở hữu: 100.000; Thặng dư vốn cổ phần: (10.000); Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 30.000. Cộng Vốn chủ sở hữu: 120.000. Tại ngày 1/1/N, giá trị ghi số của các khoản mục tài sản và nợ phải trả của công ty S đúng bằng với giá trị hợp lý trừ một tài sản cố định hữu hình có giá trị ghi sổ là: 1.000; giá trị hợp lý 1.500. Biết rằng thuế suất thuế TNDN của cả Công ty P và Công ty S là 20%. Trong năm N, các giao dịch nội bộ giữa P và S như sau: – Ngày 1/7/N, Công ty P bản cho Công ty S hàng hóa A có giá vốn 500, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 600. Công ty S mua hàng hóa A về làm tài sản cố định dùng cho bộ phận bán hàng, khẩu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian khẩu hao 5 năm. Ngày 31/12/N Công ty S chưa thanh toán cho Công ty P. – Ngày 1/11/N, Công ty S bán cho Công ty P một lô hàng hóa có giá vốn 300, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 400, Công ty P đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Đến ngày 31/12/N, Công ty P mới bán được 70% số hàng này ra ngoài tập đoàn. Yêu cầu:
Câu 5 (2 điểm):Công ty LTN sản xuất một loại sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung phát sinh đồng thời khi tiến hành sản xuất. Tài liệu chi phí sản xuất và số lượng sản phẩm như sau: |
