Bên công ty em thầu công trình về nhân công, số tiền thanh toán nhân công bên em trên 100 triệu và công ty em trực tiếp xuất hoá đơn nhân công thì công ty em có cần kê khai cho thuế trước không ạ ? Chào chị, trường hợp này bên chị cung cấp dịch vụ thầu xây dựng thì phải xuất hóa đơn thi công công trình xây dựng chứ không xuất hóa đơn nhân công. Thời điểm xuất hóa đơn được quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC như sau: Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Như vậy sau khi thi công xong công trình thì bên chị sẽ xuất hóa đơn cho khách hàng không phân biệt đã thu tiền hay chưa, đồng thời sau khi xuất doanh nghiệp phải kê khai daonh thu. Xin thông tin đến chị. Chúc chị nhiều sức khỏe. Căn cứ Văn bản hợp nhất Thông tư số 05/VBHN-BTC ngày 14 tháng 3 năm 2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập cá nhân quy định: “Điều 1. Người nộp thuế 3. Người nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
a.1) Trường hợp chỉ có một người đứng tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì người nộp thuế là cá nhân đứng tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. a.2) Trường hợp nhiều người cùng đứng tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh), cùng tham gia kinh doanh thì người nộp thuế là từng thành viên có tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. a.3) Trường hợp trong một hộ gia đình có nhiều người cùng tham gia kinh doanh nhưng chỉ có một người đứng tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì người nộp thuế là cá nhân đứng tên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. a.4) Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh nhưng không có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc Chứng chỉ, Giấy phép hành nghề) thì người nộp thuế là cá nhân đang thực hiện hoạt động kinh doanh ... Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế 1. Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ kinh doanh là thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực sau:
… 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
…
Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế 1. Khấu trừ thuế …
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân….” Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh quy định: “Điều 1. Người nộp thuế 1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) … 2. Người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống." Căn cứ quy định nêu trên:
Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên khi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định tại điểm i Khoản 1 Điều 25 Văn bản hợp nhất Thông tư số 05/VBHN-BTC ngày 14 tháng 3 năm 2016 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế trả lời để Bà được biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./. |