Bản chất đây là hóa đơn thu hộ và nộp thay phần thuế nhà thầu của hãng tàu nước ngoài và được lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Do đó, trường hợp thuê dịch vụ vận tải quốc tế của hãng vận tải nước ngoài để nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam thông qua đại lý thu hộ hãng tàu nước ngoài là các công ty Logistic, công ty Logistic lập hóa đơn giao cho Công ty thì hóa đơn này hợp lệ để kê khai khấu trừ thuế GTGT và làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện Show
(Cập nhật: Hóa đơn điện tử  2/ Cơ sở pháp lý và hướng dẫn
4. Ngoài các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác theo yêu cầu quản lý
Trường hợp Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thông qua Đại lý, khi Đại lý đứng ra thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngoài thì Đại lý thực hiện xuất hoá đơn cho khách hàng như sau: – Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên. – Đối với khách hàng là doanh nghiệp chế xuất: Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài, dòng thuế suất thuế GTGT và thuế GTGT không ghi và gạch chéo. Trường hợp hoạt động giao nhận kho vận bao gồm cước vận tải quốc tế: việc lập hoá đơn được thực hiện như hướng dẫn nêu trên đối với hai loại khách hàng, trên hoá đơn ghi rõ giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT và giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT (cước vận tải quốc tế) với thuế suất 0%. Khách hàng được sử dụng hoá đơn do Đại lý thu hộ Hãng nước ngoài xuất để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định, kể cả những hoá đơn xuất từ ngày 1/1/2009.
Kính gửi Bộ Tài chính Công ty chúng tôi có nhận được 1 số hóa đơn (đầu vào) của đại lý hãng tàu vận tải nước ngoài, trên hóa đơn phần diễn giải có ghi “thu hộ hãng tàu…” phần thuế suất gạch bỏ bằng dấu “xxx”, phần tiền thuế GTGT có ghi 1 khoản tiền thuế (không phải thuế suất 5% hay 10%). Vì vậy tôi xin được hỏi hóa đơn này khi kê khai có được khấu trừ phần tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn không? Rất mong được quý Bộ giải đáp. đang dần trở nên phổ biến hơn khi sự hợp tác kinh doanh và kết nối giữa các công ty phát triển mạnh mẽ. Việc thu và chi hộ có thể gây khó khăn cho kế toán trong việc xử lý các giao dịch. Trong bài viết dưới đây, Phần mềm kế toán EasyBooks sẽ gửi đến quý độc giả hướng dẫn hạch toán thu hộ chi hộ một cách chi tiết nhé! 1. Khái niệm thu hộ, chi hộ là gì?Có rất nhiều trường hợp về thu và chi hộ. Các khoản thu và chi hộ đến từ các khoản thanh toán như tiền bảo hiểm, tiền điện, tiền nước và tiền điện thoại. Nói chung, thu hộ và chi hộ có thể được chia thành:
\>>>>> Tham khảo: Cách Lập Tờ Khai Thuế GTGT Mẫu 01/GTGT Theo Thông Tư 80 2. Khoản thu hộ, chi hộ có phải kê khai không?Theo khoản 7 điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định: “Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau: d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.” Theo Công văn 2490 /CT-TTHT của Cục thuế Bình Phước “Căn cứ quy định trên, qua nội dung công văn. Công ty có hoạt động cho thuê nhà xưởng, có phát sinh khoản thu tiền điện, tiền nước và thu khác của khách hàng liên quan đến hoạt động cho thuê. Đối với mỗi lần thu tiền có giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng theo quy định. Trường hợp khoản thu đó mang tính chất là thu hộ, chi hộ cho khách hàng thì Công ty không kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng. Khoản thu hộ, chi hộ trên không ghi nhận doanh thu, chi phí khi tính thuế TNDN của Công ty.” \=> Như vậy: Khoản thu hộ, chi hộ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. \=> Chú ý: Nếu hóa đơn chi hộ mà mang tên công ty Chi hộ thì Công ty chi hộ phải kê khai thuế GTGT. \>>>>>> Tìm hiểu thêm: Kế Toán Xuất Hàng Tiêu Dùng Nội Bộ 3. Khi thu hộ, chi hộ có phải xuất hóa đơn không?Nếu hai bên ký hợp đồng thu hộ, chi hộ thì có hai trường hợp:
Lưu ý rằng bản chất các khoản khoản thu hộ, chi hộ chỉ ảnh hưởng tới quỹ tiền mặt, tiền ngân, mà không ảnh hưởng tới doanh thu, chi phí của bên thu hộ chi hộ. – Hạch toán các khoản chi hộ + Khi doanh nghiệp chi hộ khách hàng, ghi Nợ TK 1388 Có TK 111, 112 + Khách hàng thanh toán tiền chi hộ, hạch toán như sau: Nợ TK 111, 112. Có TK 1388 – Hạch toán các khoản thu hộ + Khi doanh nghiệp thu hộ khách hàng, ghi: Nợ TK 3388 Có TK 111, 112 + Trả lại tiền thu hộ cho khách hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 3388 *** Lưu ý: Nếu công ty chi hộ cho khách hàng, nhưng hóa đơn do người bán xuất có ghi tên công ty thì bản chất không phải là thu hộ và chi hộ cho khách hàng nữa mà coi nó như một khoản chi phí mà công ty đã bỏ ra. Khi doanh nghiệp thu tiền từ khách hàng, họ xem đó là thu nhập từ hoạt động bán hàng. Lúc này, công ty phải xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT. \>>>>> Có thể bạn quan tâm: Góp Vốn Vào Chi Nhánh Độc Lập 5. Ví dụ về hạch toán thu hộ, chi hộVí dụ 1: Ngày 02/4/2021, Công ty A chấp thuận cho Công ty B mua 1 lô công cụ, dụng cụ gia đình với giá 20 triệu đồng, thuế GTGT 10%, Công ty B đã thanh toán cho người bán bằng TGNH. Ngày 12/4/2021, Công ty B giao hàng cho Công ty A và Công ty A thanh toán bằng TGNH khoản chi hộ. Do người bán xuất hóa đơn đứng tên Công ty A (bên nhờ chi hộ) nên việc hạch toán sẽ như sau. – Khi chi hộ, Công ty B ghi: Nợ TK 1388 – 22.000.000 VND Có TK 112 – 22.000.000 đồng – Khi thu được tiền từ Công ty A, Công ty B ghi: Nợ TK 112 – 22.000.000VNĐ Có Tài khoản 1388 – 22.000.000 đồng Ví dụ 2: Công ty Cổ phần CyberLotus ký kết Thỏa thuận cung cấp dịch vụ kế toán CyberBook với Công ty A, Công ty A ủy quyền Công ty cổ phần CyberLotus sẽ mua các sản phẩm kế toán trực tuyến CyberBook. Có 2 trường hợp xảy ra như sau: – Nếu người bán sản phẩm kế toán trực tuyến CyberBook xuất hóa đơn mang tên Công ty A, Công ty Cổ phần CyberLotus sẽ xuất phiếu thu (chưa bao gồm VAT) và hạch toán như sau. Khi chi tiền: Nợ 1388 / Có 112. Khi thu nợ: Có 112 / Có 1388 – Trường hợp đơn vị bán sản phẩm kế toán trực tuyến CyberBook xuât hoa đơn không mang tên Công ty A thì Công ty Cổ phần CyberLotus sẽ xuất hóa đơn GTGT và gửi cho Công ty A để kê khai thuế GTGT và và triển khai hạch toán vào chi phí giá vốn gói dịch vụ kế toán CyberBook cung cấp cho công ty A: Ví dụ công ty cổ phần CyberLotus áp dụng thực hiện kế toán theo thông tư 113 thì: Nếu chi tiền thì hạch toán: Nợ 154 / Có 112. Khi gói dịch vụ hoàn thành, thực hiện thu tiền, ghi nhận doanh thu và kết chuyển giá vốn: Nợ 632/Có 154. \>>>>> Xem ngay: Chức Năng, Nhiệm Vụ, Công Việc Của Kế Toán Trưởng Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Hướng Dẫn Hạch Toán Thu Hộ Chi Hộ“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc. Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán EasyBooks qua số hotline: 1900 57 57 54. Đội ngũ nhân viên của SoftDreams luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng. |
