Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu khi người có thu nhập cao hơn mức thu nhập căn bản không tính thuế. Thông thường những người lao động có mức lương cao hơn mức nhất định mới bắt đầu tính thuế. Vậy lương 30 triệu thì đóng thuế thu nhập cá nhân bao nhiêu?  Người nộp thuế gồm hai đối tượng là cá nhân không cư trú và cá nhân cư trú. Với mỗi đối tượng khác nhau, công thức tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương lại áp dụng khác nhau. Cụ thể: Căn cứ khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức tính thuế TNCN với cá nhân cư trú gồm: Trường hợp 1: Người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế (Tổng thu nhập - các khoản được miễn - các khoản giảm trừ) x thuế suất. Trong đó: - Tổng thu nhập: Tổng các khoản từ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp nêu trên mà người lao động được nhận trong tháng thuộc thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân. - Các khoản được miễn: Thu nhập từ việc làm ban đêm, làm thêm giờ trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm ban ngày, làm trong giờ, được xác định theo công thức: Tiền lương, tiền công trả cao hơn khi làm ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế = Tiền lương, tiền công thực trả làm ban đêm, làm thêm giờ - mức tiền lương, tiền công tính ngày làm việc bình thường. - Các khoản giảm trừ: + Giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (đương 132 triệu đồng/năm); giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 4,4, triệu đồng/tháng. + Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học… + Các khoản đóng bảo hiểm xã hội… Trường hợp 2: Người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở xuống Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối tượng này sẽ phải nộp thuế TNCN ở mức 10% trên tổng thu nhập nếu có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên trừ trường hợp làm cam kết. Đặc biệt, đối tượng này sẽ bị trừ thuế ngay trước khi được trả thu nhập, tiền công, tiền lương. Theo đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân của người lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng như sau: Thuế TNCN phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả 2. Với cá nhân không cư trú Cách tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân không cư trú được quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau: Thuế TNCN phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế Trong đó, thu nhập chịu thuế là thu nhập từ tiền công, tiền lương, tiền thù lao, các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công khác. 3. Người lương 30 triệu/tháng đóng thuế TNCN bao nhiêu? Anh Nguyễn Văn A ký hợp đồng lao động không thời hạn với công ty cổ phần B có tổng thu nhập là 30 triệu đồng/tháng, không có khoản thu nhập được miễn thuế. - Giả sử anh A không có người phụ thuộc. Thu nhập chịu thuế của anh A là 30 triệu đồng. + Khoản đóng bảo hiểm bắt buộc hàng tháng (8% tiền BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN) là 30 triệu đồng x (8% + 1,5% + 1%) = 3.150.000 đồng. + Thu nhập tính thuế TNCN của anh A: 30.000.000 đồng – (11.000.000 đồng + 3.150.000 đồng) = 15.850.000 đồng Vậy nên căn cứ vào bảng mức thuế suất thì anh A phải thanh toán mức thuế là 15% với công thức là: 15%TNCN – 0,75 triệu đồng. Suy ra anh A phải đóng mức thuế là: 15% x 15.850.000 – 750.000= 1.627.500 đồng - Nếu như anh A có một người phụ thuộc thì mức tiền tính thuế cũng sẽ được giảm xuống. + Thu nhập tính thuế của anh A là: 30.000.000 – (11.000.000 + 3.150.000 + 4.400.000) = 11.450.000 đồng Như vậy, hiện nay đối với người có mức lương trên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/ năm) thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, người nộp thuế càng nhiều người phụ thuộc tương đương với mức lương phải nộp thuế theo quy định càng cao. 2. Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024Lưu ý: Cách tính thuế thu nhập cá nhân này áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.1 Đối với cá nhân cư trú: * Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên Căn cứ tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Điều 7, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế TNCN đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được xác định theo công thức sau: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Theo đó, để tính được số thuế phải nộp cần phải tính được thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể: - Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Trong đó, Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn - Thuế suất: Thuế suất từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được áp dụng theo lũy tiến từng phần, cụ thể: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 Hoặc cũng có thể áp dụng phương pháp rút gọn theo Phụ lục: 01/PL-TNCN Ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau: Bậc Thu nhập tính thuế /tháng (đồng) Thuế suất Tính số thuế phải nộp Cách 1 Cách 2 1 Đến 5 triệu 5% 0 triệu + 5% TNTT 5% TNTT 2 Trên 5 triệu đến 10 triệu 10% 0,25 triệu + 10% TNTT trên 5 triệu 10% TNTT - 0,25 triệu 3 Trên 10 triệu đến 18 triệu 15% 0,75 triệu + 15% TNTT trên 10 triệu 15% TNTT - 0,75 triệu 4 Trên 18 triệu đến 32 triệu 20% 1,95 triệu + 20% TNTT trên 18 triệu 20% TNTT - 1,65 triệu 5 Trên 32 triệu đến 52 triệu 25% 4,75 triệu + 25% TNTT trên 32 triệu 25% TNTT - 3,25 triệu 6 Trên 52 triệu đến 80 triệu 30% 9,75 triệu + 30% TNTT trên 52 triệu 30 % TNTT - 5,85 triệu 7 Trên 80 triệu 35% 18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu 35% TNTT - 9,85 triệu * Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền). Nói cách khác, cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế với mức 10%, trừ trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện. Số thuế phải nộp được tính như sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả 1.2 Đối với cá nhân không cư trú Theo Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như sau: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x Thuế suất (20%). Trong đó, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau: Trường hợp 1: Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam \= Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam Tổng số ngày làm việc trong năm Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam. Trường hợp 2: Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam: Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam \= Số ngày có mặt ở Việt Nam x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam 365 ngày Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại các trường hợp nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động. Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected]. |
