- 1. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 1 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN TPHCM - 2023
- 2. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 2 LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài: Việc chuyển đổi nền kinh tế nước ta từ nền kinh tế hoạch toán tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đã đang mang lại những đổi thay trong nền kinh tế, mang lại nhiều cơ hội nhưng cũng nhiều thách thức cho các doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường, các DN phải tạo ra uy tín và hình ảnh cho sản phẩm, thể hiện qua chất lượng, mẫu mã, giá cả trong đó chất lượng là vấn đề then chốt. Đầu tư cho chất lượng đồng nghĩa với việc đầu tư cho máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, đầu tư vào nguồn nhân lực và chú trọng yếu tố NVL đầu vào. Do đó nguồn vốn ban đầu đóng một vai trò to lớn không thể thiếu trong mỗi Doanh nghiệp. Để sử dụng và chi tiêu nguồn vốn đúng mục đích , đúng chế độ thì kế toán tiền và các khoản phải thu luôn là một bộ phận rất quan trọng không thể thiếu ảnh hưởng lớn đến sự phát triển hoạt động sản xuất của một công ty cũng như điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của Nhà nước. Hiện nay, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan mà công tác kế toán trong các doanh nghiệp luôn tồn tại những điểm không hợp lý gây khó khăn cho công tác quản lý của lãnh đạo các doanh nghiệp cũng như các cơ quan chức năng của Nhà nước. Việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là hết sức cần thiết giúp cho công tác quản lý nói chung và công tác xác định kết quả kinh doanh nói riêng được phản ánh một cách đầy đủ kịp thời. Vì những lý do đó mà trong thời gian nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh ở Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành, em đã quyết định đi sâu và tìm hiểu đề tài “Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Phải Thu” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.
- 3. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 3 2. Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu, nghiên cứu, phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành, từ đó đề ra các phương án, giải pháp cải thiện những tồn tại nhằm đẩy mạnh hoạt kinh doanh của công ty trong thời buổi khủng hoảng kinh tế như hiện nay. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: 3.1. Đối tượng nghiên cứu: Xuất phát từ mục đích nghiên cứu của đề tài, đối tượng nghiên cứu của đề tài là kế toán bằng tiền nhằm theo dõi kip thời nhanh chóng và cung cấp đầy đủ thông tin với sự nhận định về việc tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là những khâu rất quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp. 3.2. Phạm vi nghiên cứu: Tập trung vào nghiên cứu tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại công ty và đưa ra các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và tình hình thu, chi của công ty. 4. Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài là phương pháp quan sát trực tiếp, tìm hiểu, đánh giá, phân tích và so sánh dựa trên những tài liệu, số liệu, thông tin của công ty, sách báo và các tài liệu, kiến thức đã được học ở nhà trường. 5. Kết cấu báo cáo thực tập: Ngoài lời mở đầu, phần giới thiệu và kết luận thì nội dung báo cáo thực tập gồm 4 phần: PHẦN A: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TMDV XNK MINH HÒA THÀNH PHẦN B: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
- 4. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 4 PHẦN C: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MINH HÒA THÀNH PHẦN D: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ PHẦN A: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TMDV XNK MINH HÒA THÀNH I. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành 1. Giới thiệu về Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Tên đối ngoại : MINH HOA THANH TRADING SERVICE IMPORT COMPANY LIMITED Tên viết tắt : MINH HOA THANH CO., LTD Logo công ty : Trụ sở chính : + Điạ chỉ : 199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Quận 12, TP HCM + Điện thoại : (08) 6250 2299 + Fax : (08) 6250 2299 + Email: [email protected] + Website : www.minhhoathanh.com + Số TK: 04401010015952 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải – CN Cộng Hòa + Tổng vốn điều lệ : 5.000.000.000 đ
- 5. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 5 2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành được thành lập ngày 21 tháng 03 năm 2013, theo Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Doanh Nghiệp số 0312196929 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp. Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có quan hệ đối nội đối ngoại tốt và có con dấu riêng. Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế khác. Công ty được phép mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng theo quy định của pháp luật. Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong kinh doanh. Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng phát triển, mở rộng thị trường hoạt động và liên kết với các Công ty cùng lĩnh vực nhằm đưa Công ty ngày một phát triển. Tính đến thời điểm này công ty thành lập đã được 3 năm, từ 1 công ty nhỏ lẻ với bộ phận nhân viên ít, công ty đã dần hoàn thiện và phát triển trở thành một trong những công ty chủ chốt về lĩnh vực cung cấp các mặt hàng ngành nước, có khả năng cạnh tranh với các công ty lớn lâu năm, với bộ phận nhân viên dày dặn kinh nghiệm và nhiệt huyết hứa hẹn sẽ đưa công ty vươn đến tầm cao mới, mở rộng quy mô, với hàng trăm khách hàng và đại lý khắp cả nước. II. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành 1. Chức năng
- 6. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 6 - Phân phối các dòng sản phẩm ngành nước, các thiết bị phòng cháy chữa cháy: đồng hồ nước, van vòi nước, phụ kiện đường ống,... - Thực hiện bán hàng theo các kênh phân phối của Công ty như bán cho đại lý, bán hàng theo dự án, bán hàng theo kênh hiện đại và bán lẻ. - Đáp ứng những đơn hàng với kiểu dáng theo yêu cầu của khách hàng 2. Nhiệm vụ * Đối với khách hàng: Thực hiện các đơn hàng cho khách một cách nhanh chóng, chất lượng.Thực hiện các dịch vụ bảo hành, chăm sóc khách hàng đúng với quy định và hợp đồng.Phân phối các sản phẩm thiết bị điện nước nói chung trong phân khúc trung và cao cấp, nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng. * Đối với công ty: Sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả và phát triển nguồn vốn KD được giao thực hiện mục tiêu kinh doanh. Thực hiện sứ mệnh rút ngắn khoảng cách không gian và thời gian, tiềm lực và năng lực. Xây dựng các chiến lược kinh doanh dài hạn. Chấp hành nghiêm túc chế độ an toàn lao động, bảo hiểm xã hội, bảo vệ môi trường đồng thời quan tâm đến lợi ích của người lao động. 3. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty Công ty Minh Hoà Thành chuyên cung cấp các loại van công nghiệp và đồng hồ nước công nghiệp, sản phẩm van công nghiệp và đồng hồ nước được sản xuất tại Việt Nam hoặc nhập khẩu từ nước ngoài. Công ty TNHH TM-DV-XNK Minh Hoà Thành là nhà phân phối các loại van mang thương hiệu MIHA, MBV, MI do Công ty Cổ Phần Đầu Tư Minh Hoà sản xuất, các sản phẩm như:van bi, van cửa, van 1 chiều,Van phao, Rọ đồng, Vòi đồng, Vòi Daling...và các phụ kiện ren đồng,... Ngoài ra Công ty TNHH XNK Minh Hoà Thành còn Phân phối các loại đồng hồ nước hiệu Unik (Đài Loan), Zenner-Coma (Đức), Shinha(Hàn Quốc) Fuzhuo Fuda, Yuta... Mặt Bích, Co
- 7. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 7 hàn... Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong kinh doanh.
- 8. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 8
- 9. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 9 Hình 1.1. Các sản phẩm tại công ty III. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty 1. Bộ máy tổ chức của công ty Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự 1. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban - Giám đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh trong Công ty. Giám đốc điều GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG HCNS PHÒNG KINH DOANH PHÒNG GIAO NHẬN
- 10. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 10 hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu bộ máy quản lý của công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn nhẹ, có hiệu quả. - Phòng kinh doanh: có chức năng giúp Giám đốc tổ chức việc kinh doanh, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ và nguồn mua vào từ các đối tác; thực hiện các giao dịch kinh doanh. - Phòng kế toán: Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị, thu nhận, ghi chép, phân loại, xử lý và cung cấp các thông tin, tổng hợp, báo cáo lý giải các nghiệp vụ chính diễn ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng xem xét toàn diện các hoạt động của đơn vị kinh tế. Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của vốn và tài sản đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của công ty nhằm nâng cáo hiệu quả của việc sử dụng vốn trong việc kinh doanh. Thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thực hiện theo chế độ báo cáo định kỳ và các báo cáo tài chính hiện hành của Nhà nước. Thực hiện các nhiệm vụ khác khi Giám đốc công ty giao. - Phòng Giao Nhận: có nhiệm vụ nhận chỉ thị từ Trưởng phòng của các phòng ban để thực hiện việc giao nhận hàng hóa, giấy tờ liên quan. 3. Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các bộ phận khác Mối quan hệ chung với các phòng ban: - Phối hợp thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động thuộc chức năng, nhiệm vụ nêu trên. Mối quan hệ với phòng Hành chính – Nhân sự - Phối hợp xây dựng cơ cấu tổ chức, phát triển nguồn nhân lực của Phòng phù hợp với chiến lược phát triển nguồn nhân lực của Công ty.
- 11. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 11 - Được yêu cầu phòng Hành chính – Nhân sự hỗ trợ về các hoạt động hành chính, nhân sự, truyền thông để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ của Phòng. - Các chứng từ cung cấp: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báo làm thêm giờ, … Mối quan hệ với phòng kinh doanh: - Thực hiện tư vấn dòng tiền, cấu trúc tài chính, kiểm soát chi phí, công nghệ thông tin, quản trị - Các chứng từ cung cấp: phiếu đề nghị nhập hàng, phiếu đề nghị xuất hàng, phiếu đề nghị thanh toán… Mối quan hệ với bộ phận giao nhận: - Cung cấp chứng từ cho bộ phận giao nhận: Phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn chứng từ để bộ phận giao nhận tiến hành giao hàng và các chứng từ khác khi có phát sinh. Mối quan hệ với Giám Đốc: - Chịu sự kiểm tra giám sát hoạt động của ban lãnh đạo theo các quy chế, quy định và Điều lệ của Công ty. IV. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán a. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán công ty. Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra, thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài Chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty, từ đó tham mưu cho Giám Đốc để đề ra biện pháp, các quyết định phù hợp với đường lối phát triển của công ty.
- 12. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 12 b. Cơ cấu bộ máy tài chính – kế toán của công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự c. Chức năng và nhiệm vụ * Kế toán trưởng : - Có nhiệm vụ tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty làm tham mưu cho Tổng Giám đốc về các hoạt động kinh doanh. Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ Công ty. Các nhân viên trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng. - Khi quyết toán đã lập xong kế toán trưởng có nhiệm vụ giải quyết kết quả sản xuất kinh doanh. Chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong bảng quyết toán cũng như việc nộp đầy đủ, đúng hạn báo cáo kế toán quy định. - Các công việc khác khi giám đốc có yêu cầu. * Kế toán tiền+ thủ quỹ: - Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thu chi - Phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên tục theo dõi trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt… và tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm. Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ. Kế toán trưởng Kế toán thanh toán, công nợ Kế toán thuế Kế toán hàng hóa, thủ kho Kế toán tiền, thủ quỹ
- 13. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 13 - Theo dõi tình hình biến động của tài khoản tại Ngân hàng. * Kế toán thanh toán, công nợ - Ghi chép, phản ánh, đầy đủ, kịp thời chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán, tạm ứng theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán. - Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán, tạm ứng. - Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh chi tiết cho từng đối tượng, từng phản nợ và thời gian thanh toán. - Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ sổ chi tiết, sổ tổng hợp các khoản nợ phải thu, phải trả. - Thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát về chế độ thanh toán công nợ, tổng hợp và xử lý nhanh chóng thông tin về tình hình công nợ. - Có nhiệm vụ nhắc các khoản nợ tới hạn thu hồi của khách hàng, theo dõi công nợ nhà cung cấp. - Kiểm kê quỹ, kho hàng theo định kỳ. * Kế toán thuế : - Theo dõi, lập hóa đơn thuế. - Có nhiệm vụ lấy hóa đơn đầu vào, tổng hợp hóa đơn chứng từ hàng tháng. - Lập báo cáo thuế hàng tháng, các loại báo cáo hàng quý, hàng năm. - Làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có yêu cầu. - Các công việc khác liên quan đến các khoản thuế tại công ty. * Kế toán hàng hoá + thủ kho: - Phản ánh đầy đủ chính xác tình hình nhập, xuất, tồn, theo dõi tồn kho hàng ngày.
- 14. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 14 - Lập báo cáo về tình hình thu mua, dự trữ bảo quản cũng như sử dụng hàng hoá. - Trực tiếp xuất nhập hàng hóa. 2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán này. Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin, phòng Kế toán áp dụng hình thức Kế toán Nhật ký chung. Các mẫu sổ kế toán mà công ty áp dụng: + Sổ kế toán chi tiết được mở tùy thuộc vào yêu cầu quản lý + Sổ theo dõi thanh toán + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt và Sổ Cái Mục đích: theo dõi chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng quý và liên tục trong cả năm vì vậy việc ghi chép được tiến hành thường xuyên, liên tục. Cuối quý, kế toán ghi sổ có nhiệm vụ đối chiếu khóa sổ và lưu trữ tập trung. 3. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty - Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nan ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- 15. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 15 - Hình thức ghi sổ của Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung được thực hiện thông qua kế toán trên excel . - Công ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam để phục vụ cho việc ghi chép. Trường hợp phát sinh các giao dịch liên quan đến ngoại tệ thì sẽ quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam để ghi chép kế toán. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc. Trị giá hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao mòn và giá trị còn lại. Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng , thời gian khấu hao TSCĐ được quy định tại phụ lục 01 của Thông tư 45/2013/TT-BTC để xác định tthời gian để trích khấu hao cho từng loại TSCĐ cụ thể. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Hàng tháng kế toán lập báo cáo theo tháng, hàng năm lập báo cáo tổng hợp và quyết toán thuế. * Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung Hiện nay, kế toán Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung và sử dụng kế toán trên máy vi tính. 4. Tình hình kinh doanh trong giai đoạn gần đây Bảng 1.1: Bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm vừa qua như sau: STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 1 Tổng doanh thu 11,543,703,210 14,960,280,962 19,299,604,762 2 Tổng chi phí 9,952,645,000 13,232,369,619 16,894,235,204 3 Tổng lợi nhuận trước thuế 1,591,058,210 1,727,911,343 2,405,369,558
- 16. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 16 4 Các khoản nộp ngân sách 318,211,642 345,582,269 481,073,912 5 Tổng lợi nhuận sau thuế 1,272,846,568 1,382,329,074 1,924,295,646 Theo bảng số liệu trên ta thấy năm 2015 có doanh thu cao nhất, đạt 19,2 tỷ tăng cao hơn so với năm 2013 là 167,18% tương đương tăng 7,75 tỷ đồng và tăng 129% so với năm 2014 tương đương tăng 4,3 tỷ đồng. Năm 2013 là năm có doanh thu và lợi nhuận thấp nhất là do công ty vừa mới thành lập, hệ thống khách hàng và sản phẩm chưa nhiều, tuy nhiên cũng tạm gọi là một năm thành công đối với công ty mới thành lập. Năm 2015 vừa qua là năm phát triển nhất, doanh thu và lợi nhuận của công ty tăng lên vượt bậc đưa hình ảnh và uy tín của công ty lên tầm cao mới. Sự tăng trưởng này chứng tỏ khả năng tổ chức quản lý và kinh doanh hiệu quả của công ty đã đi đúng hướng, đây là kết quả đáng khích lệ đối với những nỗ lực của tất cả các bộ phận trong Công ty. Cùng với sự gia tăng lợi nhuận trước thuế, là sự gia tăng lợi nhuận sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị kinh doanh ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì Công ty luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Do đó đã phần nào góp phần vào công việc đổi mới xây dựng đất nước. Tuy nhiên mức tăng doanh thu năm 2015 vẫn chưa phải là đáng kể. Công ty cần đề ra những phương hướng để công ty có thể phát huy hơn nữa khả năng kinh doanh của mình trong những năm tiếp theo.
- 17. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 17
- 18. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 18 PHẦN B: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, PHẢI THU, PHẢI TRẢ VÀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I. Kế toán vốn bằng tiền 1. Kế toán tiền mặt a. Khái niệm - Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc… - Trong bất kỳ công ty nào mọi hoạt động thu – chi tiền mặt tại quỹ điều dựa trên phiếu thu, chi hợp lý, hợp lệ. b. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu ( Mẫu 01 -TT ) - Phiếu chi ( Mẫu 02 -TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT) - Giấy đề nghị thanh toán ( Mẫu 05 -TT ) - Biên lai thu tiền ( Mẫu 06 -TT ) - Bảng kê VBĐQ ( Mẫu 08 -TT ) - Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08a - TT dùng cho tiền VN) và (Mẫu số 08b - TT dùng cho ngoại tệ và VBĐQ). - Bảng kê chi tiền (Mẫu 09 –TT) c. Tài khoản sử dụng TK 111 : “ Tiền mặt”
- 19. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 19 d. Sơ đồ hạch toán
- 20. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt
- 21. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 21 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng a. Khái niệm Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý. b. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng - Ủy nhiệm chi - Ủy nhiệm thu - Séc chuyển khoản - Séc bảo chi…
- 22. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 22 c. Tài khoản sử dụng TK 112 : “ Tiền gửi ngân hàng” d. Sơ đồ hạch toán
- 23. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng
- 24. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 24 3. Kế toán tiền đang chuyển a. Khái niệm Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào kho bạc, ngân hàng Nhà Nước hoặc đã gửi vào bưu điện để trả cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục để chuyển từ TK tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bảng sao kê của ngân hàng. b. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Giấy báo nợ hoặc các bảng sao kê
- 25. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 25 c. Tài khoản sử dụng TK 113 : “ Tiền đang chuyển” d. Sơ đồ hạch toán
- 26. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 26 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển
- 27. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 27 II. Kế toán phải thu 1. Kế toán phải thu khách hàng a. Khái niệm Khoản phải thu của khách hàng là giá thanh toán của các vật tư, sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ… Mà khách hàng đã nhận của doanh nghiệp, nhưng chưa thanh toán. b. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu - Hóa đơn GTGT - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng
- 28. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 28 c. Tài khoản sử dụng TK 131 : “ Phải thu khách hàng” d. Sơ đồ hạch toán
- 29. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 29 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng
- 30. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 30
- 31. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 31 2. Kế toán phải thu khác a. Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ b. Chứng từ sử dụng - Phiếu đề nghị thu tiền - Phiếu thu - Biên bản kiểm nghiệm (vật tư, hàng hóa)… - Biên bản kiểm kê quỷ - Biên bản xử lý tài sản thiếu… c. Tài khoản sử dụng TK 138 : “ Phải thu khác” d. Sơ đồ hạch toán
- 32. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 32 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán phải thu khác
- 33. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 33 PHẦN C: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK MINH HÒA THÀNH I. Kế toán tiền mặt 1. Đặc điểm Để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động kinh doanh của công ty cần phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ. Do đó việc quản lý tiền mặt tại công ty được thực hiện chặt chẽ và có nguyên tắc: - Được đảm bảo trong két, hòm sắt. - Khi nhận được sổ quỹ tiền mặt và các chứng từ kèm theo từ thủ quỹ, kế toán tiến hành kiểm tra xem có hợp lý, hợp lệ không. Hằng ngày thủ quỹ căn cứ vào chứng từ thu chi kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thu hoặc chi. Đồng thời yêu cần người nhận tiền hay nộp tiền ký tên vào chứng từ. Cuối ngày căn cứ vào chứng từ thu chi để ghi vào sổ quỹ từ đó tính được số tồn quỹ trên sổ. Sau đó thủ quỹ lập báo cáo kèm theo chứng từ thu chi chuyển cho kế toán thanh toán để làm cơ sở ghi sổ kế toán. Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ 2. Chứng từ sử dụng và Trình tự luân chuyển chứng từ a. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi
- 34. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 34 - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ - Các chứng từ liên quan: + Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh tóan + Giấy báo có, giấy báo nợ, giấy nộp tiền vào tài khoản b. Trình tự luân chuyển chứng từ Phiếu chi: căn cứ giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, kế toán thanh toán lập phiếu chi thành 3 liên gửi lên thủ trưởng (theo đúng chế độ quy định). Sau đó chuyển về thủ quỹ nhận tiền và ký xác nhận, sau khi nhận đủ tiền thì người nhận phải ký tên (ghi rõ họ tên). Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu (phòng kế toán lưu). Liên thứ 2 thủ quy dùng để ghi sổ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với các chứng từ gốc lên sổ chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ, sổ cái. Liên 3 giao cho người nhận tiền. Phiếu thu: căn cứ giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng kế toán thanh toán lập phiếu thu 3 liên gửi lên thủ trưởng và kế toán trưởng ký. Sau đó chuyển về thủ quỹ ký xác nhận đã thu tiền. Liên 1 lưu tại nơi lập phiếu (phòng kế toán lưu). Liên 2 thủ quỹ dùng ghi sổ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với các chứng từ gốc lên sổ chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ, sổ cái. Liên 3 giao cho người nhận tiền. 3. Sổ sách sử dụng - Sổ quỹ TK 111 - Sổ cái TK 111 - Bảng kê thu, chi - Chứng từ ghi sổ tài khoản 111 - Sổ tổng hợp tài khoản 111 - Sổ chi tiết tài khoán 111
- 35. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 35 4. Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111-“Tiền mặt”. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt của công ty, bao gồm 2 tài khoản cấp 2 là: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Tiền ngoại tệ 5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp -Ngày 01/12 thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên (Theo HĐ số 0000638 ngày 03/12/2015), PT1512/018 với số tiên 3.767.940đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1111 3.767.940 Có TK 1311 3.767.940 -Ngày 01/12/2015 chi tạm ứng phí xăng cho bộ phận bán hàng tháng 12/2015 theo Giấy đề nghị tạm ứng, PC1512/001 số tiền 5.000.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 141 5.000.000 Có TK 1111 5.000.000 - Ngày 01/12/2015 chi phí tiền thuê văn phòng tháng 12/2015, PC1512/002 số tiền 15.000.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6428 12.000.000 Có TK 1111 12.000.000 - Ngày 01/12/2015 thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm theo hóa đơn số 0000543, giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi PC1512/003 số tiền 1.667.600đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 6428 1.516.000 Nợ TK 1331 151.600 Có TK 1111 1.667.600
- 36. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 36 -Ngày 05/012/2015 thanh toán lương tháng 11/2015 cho nhân viên công ty, PC1512/067 với số tiên 145.058.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 3341 122.163.000 Có TK 1111 122.163.000 -Ngày 09/012/2015, thanh toán tiền mua binh chữa cháy cho công ty TNHH TM Tiến Nam PC1512/083 với số tiên 18.931.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 331 18.931.000 Có TK 1111 18.931.000 -Ngày 11/12/2015 thu hoàn tạm ứng của bộ phận bán hàng (đã tạm ứng ngày 01/11/2015) về chi phí xăng trong tháng 11/2015, PT1512/125 số tiền 5.000.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1111 5.000.000 Có TK 141 5.000.000 -Ngày 11/12/2015 chi thanh toán chi phí xăng trong tháng 11/2015 bộ phận bán hàng theo phiếu đề nghị thanh toán, HĐ590, PC1512/108 số tiền 5.003.420đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6418 4.548.564 Nợ TK 1331 454.856 Có TK 1111 5.003.420 - Ngày 19/12/2015 chi mua ghế văn phòng theo hóa đơn số 0000152 của Công ty Nội Thất Gia Phát, PC1512/153 số tiền 2.640.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 242 2.400.000 Nợ TK 1331 240.000 Có TK 1111 2.640.000 Phân bổ chi phí trả trước trong vòng 1 năm: Kế toán định khoản: Nợ TK 6428 200.000 Có TK 242 200.000
- 37. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 37 - Ngày 20/12/2015 chi chi phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác theo hóa đơn số 0004468, PC1512/157 số tiền 800.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6428 727.272 Nợ TK 1331 72.728 Có TK 1111 800.000 - Ngày 31/12/2015 chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 12/2015 theo hóa đơn 0029286, PC1512/215 số tiền 1.065.678đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6427 968.798 Nợ TK 1331 96.880 Có TK 1111 1.065.678 - Ngày 31/12/2015, thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước theo HĐ 0000788 thanh toán cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước, PC1512/216 số tiền 3.960.000d Kế toán định khoản: Nợ TK 6418 3.600.000 Nợ TK 1331 360.000 Có TK 1111 3.960.000 - Ngày 31/12/2015, thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng phòng kinh doanh theo HĐ 3627932, PC1512/215 số tiền 570.002đ : Kế toán định khoản: Nợ TK 6418 518.184 Nợ TK 1331 51.818 Có TK 1111 570.002 Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, KP5, P. Thới An, Q. 12, TP. HCM SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
- 38. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 38 Đơn vị tính: đồng Diễn giải TK đối ứng Thu Chi Tồn Số Ngày Tồn quỹ đầu kỳ 590.567.342 PT1512/018 01/12/2015 Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên 1311 3.767.940 PC1512/001 01/12/2015 Chi tạm ứng phí xăng cho bộ phận bán hàng tháng 12/2015 141 5.000.000 PC1512/002 01/12/2015 Thanh toán tiền thuê văn phòng tháng 12/2015 6428 12.000.000 PC1512/003 PC1512/067 PC1512/085 PT1512/125 01/12/2015 05/12/2015 09/12/2015 11/12/2015 Thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm Thanh toán lương tháng 11/2015 cho nhân viên Thanh toán tiền mua bình chữa cháy cho công ty TNHH TM Tiến Nam Thu hoàn tạm ứng của bộ phận bán hàng về chi phí xăng trong tháng 11/2015 6428 3341 141 5.000.000 1.667.600 122.163.000 18.931.000 PC1512/108 11/12/2015 Thanh toán chi phí xăng trong tháng 11/2015 bộ phận bán hàng 6418 1331 4.548.564 454.856 PC1512/153 19/12/2015 Thanh toán tiền mua ghế văn phòng cho Công ty Nội Thất Gia Phát 242 1331 2.400.000 240.000 PC1512/157 20/12/2015 Thanh toán phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác 6428 1331 727.272 72.728 PC1512/215 31/12/2015 Chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 6428 1331 968.798 96.880
- 39. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 39 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 12/2015 PC1512/216 31/12/2015 Thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước 6418 1331 3.600.000 360.000 PC1512/217 31/12/2015 Chi thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng phòng kinh doanh 6428 1331 518.184 51.818 …..………. ..………… .….…..………………. …… …………… ……………… . …………… Cộng phát sinh 1.556.040.000 1.483.867.000 Tồn cuối kỳ 662.740.342
- 40. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 40 Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, KP5, P. Thới An, Q. 12, TP. HCM BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 111 Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Ngày Diễn giải Tổng cộng Ghi có các tài khoản TK131 TK112 TK141 TK515 01/12/2015 Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên 3.767.940 3.767.940 11/12/2015 ........ Thu hoàn tạm ứng của bộ phận bán hàng về chi phí xăng trong tháng 11/2015 .................. 5.000.000 ................ ........... ................ 5.000.000 .............. ............ Cộng 1.556.040.000 1.544.040.00 0 0 12.000.000 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- 41. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 41 Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, KP5, P. Thới An, Q. 12, TP. HCM BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 111 Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Ngày Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ các tài khoản TK642, 641 TK331,141 TK133 TK334, 242 01/12/2015 01/12/2015 05/12/2015 09/12/2015 11/12/2015 19/12/2015 Chi tạm ứng phí xăng cho bộ phận bán hàng tháng 12/2015 Thanh toán tiền thuê văn phòng tháng 12/2015 Thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm Thanh toán tiền mua bình chữa cháy cho công ty TNHH TM Tiến Nam Thanh toán lương tháng 11/2015 cho nhân viên Thanh toán chi phí xăng trong tháng 11/2015 bộ phận bán 5.000.000 12.000.000 1.667.600 18.931.000 122.163.000 4.548.564 12.000.000 1.667.600 4.548.564 5.000.000 18.931.000 122.163.000
- 42. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 42 20/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 …. hàng Thuế GTGT Thanh toán tiền mua ghế văn phòng cho Công ty Nội Thất Gia Phát Thuế GTGT Thanh toán phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác Thuế GTGT Chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 12/2015 Thuế GTGT Thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước Thuế GTGT Chi thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng phòng kinh doanh Thuế GTGT …. 454.856 2.400.000 240.000 727.272 72.728 968.798 96.880 3.600.000 360.000 518.184 51.818 …. 454.856 727.272 968.798 3.600.000 518.184 …. …. 240.000 72.728 96.880 360.000 51.818 …. 2.400.000 …. Cộng 1.483.867.000 178.225.168 1.166.373.700 14.705.132 124.563..000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- 43. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 43 SỔ CÁI Tháng 12/2015 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: TK 111 Đvt: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 590.567.342 01/12/2015 PT1512/018 Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên 1311 3.767.940 Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ:199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Q.12, TPHCM Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
- 44. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 44 01/12/2015 PC1512/001 Chi tạm ứng phí xăng cho bộ phận bán hàng tháng 12/2015 141 5.000.000 01/12/2015 PC1512/002 Thanh toán tiền thuê văn phòng tháng 12/2015 6428 12.000.000 01/12/2015 PC1512/003 Thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm 6428 1.667.600 05/12/2015 PC1512/067 Thanh toán lương tháng 11/2015 cho nhân viên 3341 122.163.000 09/12/2015 PC1512/083 Thanh toán tiền mua bình chữa cháy cho công ty TNHH TM Tiến Nam 331 18.931.000 11/12/2015 PT1512/125 Thu hoàn tạm ứng của bộ phận bán hàng về chi phí xăng trong tháng 11/2015 141 5.000.000 11/12/2015 PC1512/108 Thanh toán chi phí xăng trong tháng 11/2015 bộ phận bán hàng Thuế GTGT 6418 1331 4.548.564 454.856 19/12/2015 PC1512/153 Thanh toán tiền mua ghế văn phòng cho Công ty Nội Thất Gia Phát Thuế GTGT 242 1331 2.400.000 240.000 20/12/2015 PC1512/157 Thanh toán phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác Thuế GTGT 6428 1331 727.272 72.728 31/12/2015 PC1512/215 Chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 12/2015 6428 968.798
- 45. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 45 Thuế GTGT 1331 96.880 31/12/2015 PC1512/216 Thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước Thuế GTGT 6418 1331 3.600.000 360.000 31/12/2015 PC1512/217 Chi thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng phòng kinh doanh Thuế GTGT 6428 1331 518.184 51.818 Tổng 1.556.040.000 1.483.867.000 Số dư cuối kỳ 662.740.342 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 II. Kế toán tiền gửi ngân hàng 1. Đặc điểm Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành mở tài khoản tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải CN Cộng Hòa, các khoản thu khách hàng, thanh toán cho khách hàng của công ty chủ yếu được thực hiện qua chuyển khoản tại ngân hàng. Việc chi tiêu tiền từ tài khoản ngân hàng được thực hiện qua các ủy nhiệm chi.
- 46. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 46 Kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình biến động về số tiền gửi ngân hàng theo từng loại, chi tiết theo từng ngân hàng gửi tiền, thường xuyên đối chiếu số liệu giữa số tiền gửi trên sổ của công ty với số liệu của ngân hàng. Căn cứ hạch toán trên TK 112 – Tiền gửi ngân hàng là giấy báo có giấy báo nợ, bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ. Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. 2. Chứng từ sử dụng và Trình tự luân chuyển chứng từ a. Chứng từ sử dụng - Ủy nhiệm chi - Ủy nhiệm thu - Giấy nộp tiền - Sổ phụ tiền gửi ngân hàng - Bản sao kê tiền gửi ngân hàng, các loại séc. - Các chứng từ liên quan: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng. b. Trình tự luân chuyển chứng từ Việc rút hay gửi tiền tại tài khoản tiền gửi của công ty tiến hành trên cơ sở các chứng từ gốc liên quan như: ủy nhiệm chi, lệnh chuyển khoản, séc chuyển khoản được thực hiện thông qua ngân hàng, sau đó ngân hàng gửi giấy báo nợ, giấy báo có, bảng sao kê của ngân hàng tới công ty. Khi nhận được chứng từ Ngân hàng kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có) và lập các chứng từ ghi sổ vào sổ kế toán có liên quan. Cuối tháng chưa xác định được những chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo sổ bên nợ TK 138 (1381) nếu số chênh lệch trên sổ kế toán lớn hơn số liệu trên giấy báo, bảng sao kê ngân hàng hạch toán bên có TK 338 (3381) nếu số chênh lệch trên sổ kế toán nhỏ hơn số liệu trên giấy báo, bảng sao kê ngân hàng.
- 47. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 47 Sang tháng, quý sau tiếp tục tìm ra nguyên nhân để điều chỉnh kế toán TGNH theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, chi tiết từng ngân hàng, từng ngoại tệ để thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu. Căn cứ giấy báo nợ, giấy báo có, kế toán TGNH sẽ hạch toán phần mềm để lên sổ chi tiết TGNH, sổ quỹ TK 112, sổ tổng hợp TK, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 112. 3. Sổ sách sử dụng - Sổ quỹ TK 112 - Sổ chi tiết TK 112 - Sổ cái TK 112 - Sổ tổng hợp tài khoản 112 - Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 4. Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK112 để phản ánh “ Tiền gửi ngân hàng”. TK 112- tiền gửi ngân hàng TK 1121: Tiền gửi tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải 5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp - Ngày 02/12/2015 Công ty Nam Á thanh toán tiền mua đồng hồ nước tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải, HT1512/002 số tiền 11.660.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1121 11.660.000 Có TK 131 11.660.000 - Ngày 08/12/2015 thanh toán phí chuyển khoản tại ngân hàng TMCP Hàng Hải, HC1512/004 số tiền 28.050đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6428 28.050 Có TK 1121 28.050
- 48. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 48 - Ngày 14/12/2015 Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh chuyển khoản thanh toán tiền công nợ tại ngân hàng Hàng Hải, HT1512/013 số tiền 40.000.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1121 40.000.000 Có TK 131 40.000.000 - Ngày 15/12/2015 thanh toán toán trước tiền mua van cho Công ty TNHH PSCS Việt Nam theo HĐ 0000104 ngày 19/12/2015 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải, HC1512/007 số tiền 121.906.400đ Kế toán định khoản: Nợ TK 331 121.906.400 Có TK 1121 121.906.400 - Ngày 24/12/2015 DNTN Thanh Huyền chuyển khoản thanh toán trước tiền mua hàng còn lại (HĐ 715 ngày 26/12/214) tại ngân hàng Hàng Hải, HT1512/025 số tiền 86.740.800đ Kế toán định khoản: Nợ TK 1121 86.740.800 Có TK 131 86.740.800 - Ngày 25/12/2015 thanh toán công nợ mua van cho Công ty TNHH MTV TM&DV An Hoàng Phát theo HĐ 0002560 ngày 18/12/2015 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải, HC1512/012 số tiền 47.971.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 331 47.971.000 Có TK 1121 47.971.000 - Ngày 31/12/2015 thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng TMCP Hàng Hải, HC1512/017 số tiền 18.700đ Kế toán định khoản: Nợ TK 6428 18.700 Có TK 1121 18.700 - Ngày 31/12/2015, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12/2015 từ Ngân hàng TMCP Hàng Hải, HT1512/032 số tiền là: 204.144đ. Kế toán định khoản: Nợ TK 1121 204.144
- 49. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 49 Có TK 5151 204.144 Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, KP5, P. Thới An, Q. 12, TP. HCM SỔ THEO DÕI CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Đơn vị tính: đồng Ngày Diễn giải Tổng cộng Ghi có tài khoản 112, ghi nợ các TK TK331 TK642 08/12/2015 15/12/2015 Thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải Thanh toán trước tiền mua van cho Công ty TNHH PSCS Việt Nam 28.050 121.906.400 121.906.400 28.050 25/12/2015 Chuyển khoản thanh toán công nợ mua van cho Công ty TNHH MTV TM&DV An Hoàng Phát 47.971.000 47.971.000 31/12/2015 Thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải 18.700 18.700 …… …………….. …… ……. ……. Cộng 1.325.269.972 1.325.072.054 197.918 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
- 50. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 50 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, KP5, P. Thới An, Q. 12, TP. HCM SỔ THEO DÕI THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Đơn vị tính: đồng Ngày Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ khoản 112, ghi có các TK TK131 TK515 02/12/2015 14/12/2015 24/12/2015 31/12/2015 Số dư đầu kỳ Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty Nam Á Thu tiền công nợ của Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh Thu trước tiền mua hàng của DNTN Thanh Huyền Thu lãi tiền gửi tháng 12/2015 11.660.000 40.000.000 86.740.800 204.144 11.660.000 40.000.000 86.740.800 204.144 ……… ……….. ……….. ……….. ……….
- 51. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 51 Cộng 1.460.844.254 1.460.640.110 204.144 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, KP5, P. Thới An, Q. 12, TP. HCM SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản: 112 Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Gửi vào Rút ra Còn lại Số Ngày Dư đầu kỳ 316.497.741 HT1512/002 HC1512/004 HT1512/013 02/12/2015 08/12/2015 14/12/2015 Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty Nam Á Thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải Thu tiền công nợ của Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh 131 6428 131 11.660.000 40.000.000 28.050
- 52. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 52 HC1512/007 HT1512/025 HC1512/012 HC1512/017 HT1512/032 15/12/2015 24/12/2015 25/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 Thanh toán trước tiền mua van cho Công ty TNHH PSCS Việt Nam Thu trước tiền mua hàng của DNTN Thanh Huyền Chuyển khoản thanh toán công nợ mua van cho Công ty TNHH MTV TM&DV An Hoàng Phát Thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải Thu lãi tiền gửi tháng 12/2015 331 131 331 6428 5151 86.740.800 204.144 121.906.400 47.971.000 18.700 …… …… …………….. ……… …… Cộng phát sinh 1.460.844.254 1.325.269.972 Tồn cuối kỳ 452.072.023 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ:199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Q.12, TPHCM Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 251.181.790
- 53. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 53 Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK 112 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 02/12/2015 HT1512/002 Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty Nam Á 131 11.660.000 05/08/2014 PT1308/178 Thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải 6428 28.050 06/08/2014 MC1308/029 Thu tiền công nợ của Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh 131 40.000.000 12/08/2014 HC1308/031 Thanh toán trước tiền mua van cho Công ty TNHH PSCS Việt Nam 331 121.906.400 12/08/2014 HC1308/032 Thu trước tiền mua hàng của DNTN Thanh Huyền 131 86.740.800 16/08/2014 MC1308/079 Chuyển khoản thanh toán công nợ mua van cho Công ty TNHH MTV TM&DV An Hoàng Phát 331 47.971.000 16/08/2014 HC1308/071 Thanh toán phí chuyển khoản ngân hàng Hàng Hải 6428 18.700 20/08/2014 HC1308/071 Thu lãi tiền gửi tháng 12/2015 5151 204.144 …… …………….. ………. Cộng phát sinh 152.568.802.950 152.678.971.000 Số dư cuối kỳ 141.013.740
- 54. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 54 III. Kế toán phải thu khách hàng 1. Đặc điểm Các khoản phải thu chủ yếu của công ty là khoản nợ phải thu của khách hàng từ việc bán hàng hóa chưa thu được tiền cũng như phản ánh vào tài khoản số tiền đã ứng trước của khách hàng. 2. Chứng từ sử dụng và Trình tự luân chuyển chứng từ a. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có, - Phiếu thu, - Hóa đơn bán hàng , - Hóa đơn GTGT. - Hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng b. Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT hoặc phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng…kế toán công nợ sẽ ghi vào sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thu khách hàng theo từng đối tượng chi tiết, sau đó ghi sổ tổng hợp vào công nợ để xác nhận công nợ cuối cùng, nếu thấy có sự chênh lệch cần kiểm tra đối chiếu với khách hàng cho khớp, sau đó đề nghị khách hàng ký xác nhận công nợ, biên bản đối chiếu công nợ được lập 2 bản mỗi bên giữ 1 bản. 3. Sổ sách sử dụng - Bảng tổng hợp phải thu khách hàng - Sổ chi tiết TK 131 - Sổ cái TK 131
- 55. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 55 4. Tài khoản sử dụng - Công ty sử dụng tài khoản 131: Phải thu khách hàng, để hạch toán - Do hạch toán phần mềm nên kế toán chỉ theo dõi TK chi tiết là 1311, tên khách hàng sẽ được nhập vào mã đối tượng để theo dõi riêng. 5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp - Ngày 01/12/2015, bán hàng van cho công ty XNK TMDV Phú Long, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000631, kế toán hạch toán: Nợ TK 131 13.701.380 Có TK 5111 12.455.800 Có TK 33311 1.245.580 - Ngày 01/12/2015 căn cứ theo HĐ số 0000631 ngày 01/12/2015, PT1512/001, thu tiền bán van của Công ty TNHH XNK TMDV Phú Long số tiền 13.701.380đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 13.701.380 Có TK 1311 13.701.380 - Ngày 03/12/2015 căn cứ theo HĐ số 0000638 ngày 03/12/2015, PT1512/018, thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên với số tiền 3.767.940đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 3.767.940 Có TK 1311 3.767.940 - Ngày 14/12/2015, căn cứ Giấy báo có HT1512/013, Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh chuyển khoản thanh toán tiền công nợ tại ngân hàng Hàng Hải, số tiền 40.000.000đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 1121 40.000.000 Có TK 131 40.000.000
- 56. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 56 - Ngày 23/12/2015, bán hàng băng tan cho Công ty TNHH TNHH Everyoung, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000705, kế toán hạch toán: Nợ TK 131 1.742.400 Có TK 5111 1.584.000 Có TK 33311 158.400 Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành Địa chỉ:199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Q.12, TPHCM Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12/2015 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: TK 131 Đơn vị tính:VNĐ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ Số dư đầu kỳ 1.639.765.343 631 01/12/15 Bán hàng - Công ty TNHH XNK TMDV Phú Long 511 12.455.800 631 01/12/15 Thuế GTGT 333 1.245.580
- 57. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 57 PT1512/001 01/12/15 Thu tiền bán van của Công ty TNHH XNK TMDV Phú Long 111 13.701.380 PT1512/018 03/12/15 Thu tiền bán đồng hồ nước của Công ty TNHH MTV Kim Hồng Nguyên 111 3.767.940 HT1512/013 11/12/15 Thu tiền hàng - Công ty TNHH Thiết Bị PCCC Đức Minh 112 40.000.000 .... ... … ... … … 705 23/12/15 Bán hàng - Công ty TNHH TNHH Everyoung 131 1.584.000 705 23/12/15 Thuế GTGT 333 158.400 ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 2.346.508.360 2.604.669.727 Số dư cuối kỳ 1.381.603.976 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc IV. Kế toán phải thu khác 1. Đặc điểm Kế toán các khoản phải thu khác của công ty phát sinh là thu từ thanh lý TSCĐ, thu nợ quá hạn, thu bán phế liệu 2. Chứng từ sử dụng và Trình tự luân chuyển chứng từ a. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi. - Giấy báo có, giấy báo nợ. - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa. - Biên bản kiểm kê quỹ
- 58. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 58 - Biên bản xử lý tài sản thiếu… b. Trình tự luân chuyển chứng từ Căn cứ vào biên bản kiểm kê, chứng từ nhận nợ, phiếu thu, phiếu chi…kế toán công nợ sẽ ghi vào sổ theo dõi chi tiết công nợ 138 theo từng đối tượng chi tiết, từ đó in chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 138. 3. Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 138 - Sổ cái TK 138 4. Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 138: Phải thu khác để hạch toán 5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp Trong tháng 12/2015 công ty không phát sinh khoản phải thu khác PHẦN D: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN I. Nhận xét, đánh giá: 1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty * Ưu điểm: - Về bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và hệ thống kinh doanh của mình. Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán riêng cho mình.Việc bố trí xây dựng bộ máy kế toán như vậy
- 59. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 59 tạo điều kiện thuận lợi cho việc giám sát, hạch toán nhanh chóng kịp thời của kế toán đối với các hoạt động phát sinh tại công ty, chuyên môn hóa công việc, tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán nâng cao trình độ trình độ nghiệp vụ. Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo hệ thống từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường xuyên, liên tục, các báo cáo kế toán được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của công ty. - Về chứng từ sổ sách Hình thức kế toán Nhật ký chung được công ty sử dụng rất phù hợp với quy mô hoạt động của công ty. Hầu hết hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Cuối tháng, sổ kế toán được in ra đóng thành quyển trình cho Giám Đốc ký duyệt, lưu trữ, bảo quản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. - Về tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hàng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Bên cạnh đó công ty cũng mở rộng theo dõi chi tiết cho một số đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra và đối chiếu. - Về đội ngũ kế toán của Công ty Công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình , tâm huyết , luôn cố gắng trau dồi kiến thức và khá năng động với công việc. Hầu hết các kế toán viên đều có trình độ trình độ chuyên môn tương đối tốt, thích nghi nhanh với công việc. Trong quá trình làm việc các nhân viên luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra trau dồi bàn bạc các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty.
- 60. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 60 * Nhược điểm: Bên cạnh những mặt tích cực đã nêu trên thì công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành vẫn không tránh khỏi những tồn tại, những vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý và chưa thật tối ưu. - Về hệ thống tổ chức bộ máy kế toán: Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đếu , một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng. Công ty vẫn chưa thực hiện triệt để “nguyên tắc bất kiêm nhiệm”, một người thực hiện nhiều công việc khác nhau như: kế toán tiền kiêm thủ quỹ, kế toán hàng hoá kiêm Thủ kho. Việc này dễ dẫn đến tình trạng sai sót hay gian lận trong quá trình kinh doanh. - Về phần mềm kế toán: Hiện tại công ty vẫn còn sử dụng kế toán excel trên máy vi tính, do vẫn còn thủ công, thô sơ nên dễ dẫn đến sai sót, mất nhiều thời gian cho việc nhập liệu, và không có tính bảo mật về dữ liệu. - Về quá trình luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc. 2. Nhận xét về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty * Ưu điểm: - Việc thu chi tiền mặt đều có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ được luân chuyển hợp lý, công tác kiểm tra chứng từ được tổ chức chặt chẽ, nhanh chóng và chính xác.
- 61. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 61 - Tại công ty tất cả việc mua sắm đều phải có chứng từ, hóa đơn rõ ràng, các phiếu thu, phiếu chi đều theo đúng quy định của Nhà Nước, có đầy đủ các yếu tố được quy định trên phiếu thu, phiếu chi, có đủ chữ ký của kế toán trưởng, kế toán thanh toán và thủ quỹ. - Đối với khách hàng ở tỉnh, việc thanh toán đều thông qua hệ thống ngân hàng nhằm tạo sự thuận lợi cho khách hàng cũng như Công ty. Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, hàng tháng vào ngày thỏa thuận thanh toán công nợ, Minh Hòa Thành lập bảng đối chiếu công nợ gởi tới các khách hàng sau đó khách hàng sẽ tiến hành thanh toán bằng tiền mặt hay chuyển khoản. Nếu thanh toán bằng chuyển khoản khách hàng sẽ lập Uy nhiệm chi gởi đến ngân hàng. Ngân hàng sẽ đóng dấu giấy báo có vào Uy nhiệm chi và gởi về công ty, đồng thời Ngân hàng cũng ghi tăng tiền trên tài khoản tiền gởi ngân hàng của công ty - Đối với khách hàng ở tỉnh, việc thanh toán tiền hàng đều thông qua hệ thống ngân hàng nhằm tạo sự thuận lợi cho khách hàng cũng như Công ty. Nếu thanh toán bằng chuyển khoản khách hàng sẽ lập Uy nhiệm chi gởi đến ngân hàng. Ngân hàng sẽ đóng dấu giấy báo có vào Uy nhiệm chi và gởi về công ty, đồng thời Ngân hàng cũng ghi tăng tiền trên tài khoản tiền gởi ngân hàng của công ty. - Công nợ phải thu được kiểm soát chặt chẽ bởi bộ phận quản lý công nợ thuộc phòng kinh doanh do đó tình hình phải thu khách hàng rất thuận lợi, thời gian thu hồi nợ của các khoản bán chịu từ 20 đến 30 ngày. Đối với các khoản phải trả nhà cung cấp cũng luôn được thanh toán đúng thời hạn trên hợp đồng và thỏa thuận đã ký kết. * Nhược điểm: - Hằng ngày không kiểm kê quỹ tiền mặt mà chỉ có đối chiếu số liệu trên sổ. Kiểm kê quỹ tiền mặt được thực hiện vào cuối mỗi tuần (có thể phát sinh sai lệch nhưng do không kiểm mỗi ngày nên khó xác định nhanh nguyên nhân mà phải là kiểm toàn bộ nghiệp vụ phát sinh trong tuần).
- 62. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 62 - Công ty bỏ qua việc theo dõi trên sổ sách các nghiệp vụ kế toán thuộc dạng “ Tiền đang chuyển” mà hạch toán thẳng vào tài khoản 112. Đối với những nghiệp vụ phát sinh cận cuối tháng, công ty hạch toán tăng giảm thẳng vào TK 112 trong khi ngân hàng chưa hoàn thành thủ tục báo Nợ – Có (chưa ghi vào sổ phụ) thì lúc đó công ty khó đối chiếu số dư cuối tháng. - Cho khách hàng thiếu nợ cũng là cách giữ mối quan hệ mua bán về lâu dài, tuy nhiên công ty cần phải tăng cường đôn đốc thu hồi nợ cho có hiệu quả. Xem xét tình hình tài chính của khách hàng trước khi bán chịu tránh tình trạng khách hàng không có khả năng thanh toán sẽ trở thành khoản nợ khó đòi. - Công ty thường thanh toán trước tiền hàng cho nhà cung cấp, dẫn đến vấn đề công ty thiếu vốn mà chưa xoay vòng kịp dẫn đến tình trạng kinh doanh gặp không ít khó khăn. II. Kiến nghị 1. Kiến nghị về công tác kế toán Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay mỗi doanh nghiệp phải luôn cải tiến, phấn đấu hoàn thiện về mọi mặt từ kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh nói chung và bộ máy kế toán nói riêng. Qua thời gian thực tập tại công ty, em có những kiến nghị sau: * Về công tác kế toán tại công ty Nền kinh tế thị trường hiện nay đang diễn ra cuộc cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp, vì vậy quản lý doanh nghiệp phải tìm mọi cách để chi phí hoạt động là thấp nhất và lợi nhuận cao nhất. muốn làm được việc đó doanh nghiệp phải cố gắng tiết kiệm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm. một trong những công cụ của hệ thống quản lý kinh tế có chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra giám sát các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp là kế toán. Vì vậy hoàn thiện công tác kế toán luôn là mối ưu tiên hàng đầu của các doanh nghiệp.
- 63. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 63 * Về tổ chức bộ máy kế toán - Công ty có thể tổ chức cho các kế toán viên tham gia các khóa học để bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ - Việc phân công công việc có thể điều chỉnh lại để giảm bớt gánh nặng cho kế toán, tránh một người ôm đồn quá nhiều công việc. * Về phần mềm kế toán: - Công ty nên thiết lập phần mềm kế toán riêng cho công ty để việc theo dõi tổng hợp dữ liệu được dễ dàng, chính xác, nhanh chóng, giảm số lượng công việc cho người lao động, giúp cho nhà quản lý có thể quản lý số liệu một cách nhanh chóng, tức thời, một phần thúc đẩy công ty thêm 1 bước phát triển mới. * Về việc luân chuyển chứng từ - Để tránh tình trạng mất mát chứng từ trong qúa trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban thì cần phải có biên bản giao nhận chính xác. - Việc luân chuyển chứng từ, từ kho hay các phòng ban sang phòng tài vụ để xử lý còn chậm trễ gây nhiều khó khăn và ảnh hưởng tới việc xác định giá vốn hàng bán, công việc bị dồn ứ sang tháng sau, làm ảnh hưởng không tốt cho công tác kế toán, làm nhân viên kế toán phải vất vả trong công việc. Vì vậy công ty cần có những biện pháp quy định về ngày luân chuyển chứng từ nhất định trong tháng để việc tập hợp chứng từ được thực hiện một cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời. * Tiền mặt: - Đối với tiền mặt, kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh, các khoản thu, chi, nhập , xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc đá quí và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. - Nên theo dõi tiền đang chuyển trên tài khoản 113 để tránh trường hợp thất thoát, sai lệch.
- 64. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 64 - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với các số hiêụ của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. * Tiền gửi ngân hàng : - Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra ,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu trên chứng từ gốc với số liệu của Ngân hàng thì phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. - Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên. * Về khoản phải thu: - Nên xem xét tình hình tài chính của khách hàng trước khi bán chịu tránh tình trạng khách hàng không có khả năng thanh toán sẽ trở thành khoản nợ khó đòi. - Công ty nên khai thác triệt để các phương thức tạo ra vốn nhằm đầu tư vào các phương án kinh doanh trong tương lai. - Nhà quản trị nên lập kế hoạch kinh doanh cho những năm tới, điều này sẽ thúc đẩy việc thu hồi nợ đúng thời hạn hơn để đủ vốn đầu tư vào chiến lược kinh doanh kế hoạch. - Kích thích vật chất sao cho lợi ích của công ty không tách rời với lợi ích của nhân viên. Để làm được điều này thì lợi ích của nhân viên phải được coi trọng trước tiên rồi tới lợi ích của công ty, điều đó sẽ tạo động lực cho nhân viên làm việc hết sức mình và đạt hiệu quả cho công ty.
- 65. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 65 - Khuyến khích nhân viên trình bày những ý kiến, sáng kiến của mình cho Ban Lãnh Đạo. - Tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên học tập để nâng cao trình độ chuyên môn đáp ứng với sự phát triển của công ty. - Theo dõi tình hình kinh doanh của công ty trước khi chuyển trả trước thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp để tránh tình trạng không quay vòng vốn kịp thời ảnh hưởng đến tình hình hoạt động chung của công ty. 2. Kiến nghị khác Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất cứ lĩnh vực hoạt động kinh doanh nào cũng phải có sự cạnh tranh khốc liệt. Do đó để tự khẳng định mình trên thị trường trong nước, Công ty nên đẩy mạnh thực hiện các mục tiêu sau: - Sắp xếp lại tổ chức kinh doanh, hình thành mô hình Công ty với các đơn vị kinh doanh chiến lược. Đó là mô hình có mối quan hệ chặt chẽ tiến tới lợi ích giữa các thành viên mà đặc trưng của nó là có phân công, có hợp tác liên kết tạo ra sự tập trung đồng bộ và tiết kiệm được các chi phí kinh doanh. - Đưa ra chính sách giá cả hợp lý. - Duy trì khách hàng cũ và tiếp tục công tác tiếp thị để tìm các khách hàng mới, Xác định đúng và khai thác triệt để thi trường, mở rộng thêm hệ thống khách hàng các ở tỉnh: Đồng Nai, Bình Dương, Vũng Tàu và các tỉnh miền Tây Nam Bộ. - Mở rộng quan hệ ngoại giao, tập trung đẩy mạnh khâu tiếp thị, tìm kiếm thị trường tiêu thụ, coi đây là nhân tố quyết định chủ yếu đầu ra của Công ty. III. Kết luận Trong mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu cuối cùng mà các doanh nghiệp quan tâm là lợi nhuận. Làm thế nào để đạt được lợi nhuận tối đa trên chi phí tối thiểu, điều đó phụ thuộc vào khả năng kinh doanh của Công ty, mà cụ thể là tính hiệu quả của Công ty trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
- 66. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 66 Do vậy, công việc kế toán ngày nay không chỉ đơn thuần là việc ghi chép sổ sách mà nó còn là một công cụ cung cấp thông tin đắc lực phục vụ cho nhà quản lý doanh nghiệp. Kế toán cung cấp những thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh, về tình hình tài chính làm cơ sở cho nhà quản lý đưa ra những quyết định tối ưu kịp thời và hiệu qua trong hoạt động sản xuất kinh doanh cũa doanh nghiệp mình. Năm 2015, Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành đã đạt được kết quả kinh doanh khả quan nhưng còn nhiều mặt chưa thực sự mang lại hiệu quả. Hiện nay Công ty đã vạch ra kế hoạch, phương hướng và biện pháp thực hiện trong những năm tới nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và đạt được lợi nhuận cao. Công ty ngày càng tạo được uy tín với các đối tác, đồng thời cũng đã giúp nâng cao đời sống nhân viên. Trong thời gian thực tập tại Công ty, được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, em đã có thêm nhiều hiểu biết về Công ty cũng như vai trò nguyên tắc làm việc của một nhân viên kế toán trong đơn vị. Cuối cùng, em kính chúc Công ty ngày càng lớn mạnh và luôn thuận lợi trong công việc kinh doanh của mình. Do thực tập trong thời gian ngắn, mặt khác cũng do tình độ nhận thức còn hạn chế, còn bỡ ngỡ khi đưa lý thuyết vào thực tế và chưa đánh giá hết được bản chất của công việc. Vì vậy, chắc chắn em còn gặp phải nhiều sai sót trong đề tài này. Em rất mong nhận được sự tận tình chỉ bảo của Quý Thầy cô cũng như Quý Công ty. Một lần nữa , em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Ban Lãnh đạo Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành, cùng các Anh chị trong Công ty và Cô giáo đã tạo điều kiện cho em thực tập và hoàn thành tốt bài chuyên đề này.
- 67. THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) TS Huỳnh Viết Tấn; Thực hiện: hóa đơn, chứng từ thuế GTGT, thuế TNDN, các loại thuế khác trong kinh doanh và hạch toán; NXB chính trị quốc gia, 2004, trang 251-301. 2) Chế độ kế toán doanh nghiệp, quyển 1, hệ thống tài khoản kế toán; Bộ Tài Chính, NXB Tài Chính, trang 460-492. 3) Giáo trình kế toán tài chính: - Phần 1, 2 của Nhà xuất bản Giao thông Vận Tải. - Phần 5 của Nhà xuất bản Lao động năm 2009. 4) Trang http://www.webketoan.com.vn 5) Trang http://www.tailieu.vn 6) Tài liệu của Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành do phòng kế toán cung cấp 7) Một số tài liệu nội bộ khác.
|
