Bài tập xác định doanh thu, chi phí, thuế và lợi nhuận Bài 1: Có tài liệu của doanh nghiệp X như sau:
Kiến thức làm bài 1. Các phương pháp kê khai – tính thuế GTGT Có 2 phương pháp kê khai – tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp. 1 - Phương pháp khấu trừ là phương pháp bù trừ giữa đầu vào và đầu ra - Cách tính thuế: - Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Cách xác định doanh thu: Là doanh thu chưa bao gồm GTGT - Hạch toán thuế: Thuế đầu vào được hạch toán Nợ 133. Thuế đầu ra được hạch toán có 33311 2 – Phương pháp trực tiếp: Tính trực tiếp trên doanh thu - Cách tính thuế: - Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu * tỷ lệ % - Cách xác định doanh thu: Là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT - Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu cụ thể của các ngành nghề như sau: + Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1% + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5% + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3% + Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% - Hạch toán thuế: Thuế đầu vào được hạch toán chi phí hoặc nguyên giá tài sản. Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu (Nợ 511/Có 33311). 3 – Ví dụ: Ví dụ 1: Công ty A là công ty thương mại: - Đầu vào khi mua hàng hóa là: + Giá trị: 10 triệu đồng + Thuế suất 10%: 1 triệu đồng - Đầu ra khi bán hàng hóa là: + Giá trị: 14,3 triệu đồng (đã có thuế 10%) Yêu cầu: Xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp? Đáp án: - Nếu công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì: + Doanh thu là 14,3 triệu đồng/(1+10%) = 13 triệu đồng + Thuế GTGT đầu ra = 14,3 - 13 = 1,3 triệu đồng + Thuế GTGT phải nộp là: 1,3 triệu (đầu ra) – 1 triệu (đầu vào) = 300.000 đồng (Với giả định rằng: 1 triệu đồng tiền thuế đầu vào được khấu trừ và không có số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang). - Nếu công ty A kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì: + Doanh thu là = 14,3 triệu + Thuế GTGT phải nộp là: 14,3 triệu (doanh thu) * 1% (là tỷ lệ % của hoạt động phân phối hàng hóa) = 143.000 đồng (Phương pháp trực tiếp thì không sử dụng thuế đầu vào để tính thuế GTGT phải nộp. Ví dụ 2: Công ty TNHH Thiên Quang mua 10 bộ máy tính giá chưa thuế là 8.000.000đ/bộ, VAT 10% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Thiên Quang bán 10 bộ máy tính trên cho TNHH Linh Dương đơn giá chưa thuế là 9.000.000 đ/bộ, thuế VAT là 10% chưa thu tiền + Hạch toán theo phương pháp trực tiếp Đầu vào: Thuế GTGT được cộng vào giá gốc của hàng hóa Nợ TK 156: 88.000.000 Có TK 112: 88.000.000 Đầu ra: Bút toán 1: Giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 88.000.000 Có TK 156: 88.000.000 Bút toán 2: Phản ánh doanh thu Nợ TK 131: 99.000.000 Có TK 511: 99.000.000 Tính thuế GTGT phải nộp = Doanh thu * tỷ lệ % \= 99.000.000 * 1% = 990.000 Công ty kinh doanh máy tính nên tỷ lệ tính thuế là 1% Hạch toán Nợ TK 511: 990.000 Có TK 3331: 990.000 Tính thuế TNDN Kết chuyển Doanh thu sang 911 Nợ TK 511: = 99.000.000 – 990.000 = 98.010.000 Có TK 911: 98.010.000 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 88.000.000 Có TK 632: 88.000.000 Lợi nhuận trước thuế = 98.010.000 – 88.000.000 = 10.010.000 Thuế TNDN phải nộp = 10.010.000 * 20% = 2.002.000 đồng + Hạch toán theo phương pháp khấu trừ Đầu vào: Nợ TK 156: 80.000.000 Nợ TK 1331: 8.000.000 Có TK 111: 88.000.000 Đầu ra: Bút toán 1: Giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 80.000.000 Có TK 156: 80.000.000 Bút toán 2: Hạch toán doanh thu Nợ TK 131: 99.000.000 Có TK 511: 90.000.00 Có TK 3331: 9.000.000 Tính thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT đầu ra – Thuế VAT đầu vào \= 9.000.000 – 8.000.000 = 1.000.000 Hạch toán đối trừ thuế Nợ TK 3331: 8.000.000 Có TK 1331: 8.000.000 Tính thuế TNDN Kết chuyển Doanh thu sang 911 Nợ TK 511: = 90.000.000 Có TK 911: 90.000.000 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 80.000.000 Có TK 632: 80.000.000 Lợi nhuận trước thuế = 90.000.000 – 80.000.000 = 10.000.000 Thuế TNDN phải nộp = 10.000.000 * 20% = 2.000.000 đồng 2. Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB * thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT/(1+ thuế suất thuế TTĐB) Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT - Ví dụ: Đối với bia hộp, năm 2016 giá bán của 1 lít bia hộp chưa có thuế GTGT là 21.000 đồng, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia là 55% thì giá tính thuế TTĐB được xác định như sau: Giá tính thuế TTĐB 1 lít bia hộp = 21.000 đồng/(1 + 55%) = 13.548 đồng Thuế TTĐB = 21.000 - 13.548 = 7.452 3. Tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu thuần Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – các khoản giảm trừ Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán 4. Lợi nhuận sau thuế Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán \= Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp \= Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác - Chi phí khác \= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN \= Lợi nhuận sau thuế |