Công ty du lịch dịch vụ A tính thuế giá trị gia tăng bằng phương pháp khấu trừ, trong tháng có 20 tour outbound. Tổng giá trị thanh toán của tour du lịch này là: 1.650.000.000 đồng (Đã gồm 10% của thuế giá trị gia tăng) Các nghiệp vụ phát sinh của công ty trong kỳ kế toán như sau: (Đơn vị tính là 1000 đồng): - Nghiệp vụ 1: Thanh toán tiền vé máy bay bằng tiền gửi của ngân hàng 250.000 - Nghiệp vụ 2: Dùng tiền gửi ngân hàng để chi trả cho tiền dịch vụ vận chuyển khách 40.000 - Nghiệp vụ 3: Dùng tiền mặt 45.000 để mua bảo hiểm du lịch cho khách. - Nghiệp vụ 4: Trả cho hướng dẫn viên du lịch tiền lương là 30.000, nhân viên quản lý là 20.000. - Nghiệp vụ 5: Trích từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn theo quy định. - Nghiệp vụ 6: Dùng tiền gửi vào ngân hàng để thanh toán phí mua tour trọn gói 35.000 USD. Tỷ giá mua vào của ngân hàng là 22.080 USD/VND, tỷ giá bán ra là 22.500 USD/VND, tỷ giá xuất cho quỹ của doanh nghiệp 21.020 USD/VND - Nghiệp vụ 7: Tổng chi phí cho việc ký hợp đồng các tour là 15.000 - Nghiệp vụ 8: Sử dụng tiền mặt để thanh toán tiền công tác phí cho người làm hướng dẫn du lịch là 30.000 - Nghiệp vụ 9: Bộ phận quản lý chiết khấu hao tài sản cố định là 8.000 Khi kết thúc hợp đồng du lịch thì doanh nghiệp nhận được chứng từ của ngân hàng với các khoản tiền do khách ứng trước là 20.000. Doanh nghiệp đã dùng 35.000 USD để ứng trước cho tour trọn gói tại nước ngoài. - Với tỷ giá mà ngân hàng ghi nhận: Tỷ giá được mua vào là 22.080 USD/VND, tỷ giá bán ra là 22.500 USD/VND và tỷ giá xuất quỹ doanh nghiệp là 21.020 USD/VND. Số tiền còn lại thì doanh nghiệp đã nhận được qua ngân hàng. Để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong nghiệp vụ này, bạn cần xác định thuế phải nộp và thuế đã khấu trừ. Dưới đây là các bước tính toán thuế GTGT cho công ty du lịch dịch vụ A: Bước 1: Tính thuế GTGT trên doanh số bán hàng Tổng giá trị thanh toán của tour là 1.650.000.000 đồng (Đã gồm 10% thuế GTGT). Để tính doanh số bán hàng, bạn cần chia tổng số tiền này cho 110% (100% là giá trị hàng hóa/dịch vụ và 10% là thuế GTGT): Doanh số bán hàng = 1.650.000.000 / 110% = 1.500.000.000 đồng. Bước 2: Tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp là một phần trích từ doanh số bán hàng. Trong trường hợp này, thuế GTGT là 10%, vì vậy: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số bán hàng x Tỷ lệ thuế GTGT = 1.500.000.000 x 10% = 150.000.000 đồng. Bước 3: Tính thuế GTGT đã khấu trừ: Để tính thuế GTGT đã khấu trừ, bạn sẽ cộng tổng số thuế GTGT mà công ty đã trả khi mua hàng hóa và dịch vụ trong kỳ kế toán. - Nghiệp vụ 1: Thanh toán tiền vé máy bay, không cần tính thuế GTGT vì nó đã bao gồm trong giá vé. - Nghiệp vụ 2: Dùng tiền gửi ngân hàng để chi trả tiền dịch vụ vận chuyển khách. Nếu có thuế GTGT, thì nó sẽ được tính ở đây. - Nghiệp vụ 3: Mua bảo hiểm du lịch cho khách, không cần tính thuế GTGT vì đó là bảo hiểm. - Nghiệp vụ 4: Trả lương cho hướng dẫn viên du lịch và nhân viên quản lý, không cần tính thuế GTGT trên lương. - Nghiệp vụ 5: Trích từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm tự nguyện, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn, không cần tính thuế GTGT. - Nghiệp vụ 6: Thanh toán phí mua tour trọn gói bằng USD. Để tính thuế GTGT trên phí này, bạn cần chuyển nó sang VND sử dụng tỷ giá của ngân hàng: Số tiền trong VND = 35.000 USD x 22.080 USD/VND = 773.800.000 đồng. Nếu tỷ giá mua vào của ngân hàng là 22.080 USD/VND, thì tỷ giá xuất cho quỹ của doanh nghiệp là 21.020 USD/VND, vậy thuế GTGT được tính trên số tiền này là: Thuế GTGT = (773.800.000 - 35.000 USD) x 10% = 73.380.000 đồng. Bước 4: Tính tổng thuế GTGT đã khấu trừ: Tổng thuế GTGT đã khấu trừ = Thuế GTGT từ Nghiệp vụ 2 + Thuế GTGT từ Nghiệp vụ 6 = 0 (Nghiệp vụ 2 không có thuế GTGT) + 73.380.000 đồng. Bước 5: Tính thuế GTGT phải nộp sau khi đã khấu trừ: Thuế GTGT phải nộp sau khi đã khấu trừ = Thuế GTGT phải nộp - Tổng thuế GTGT đã khấu trừ = 150.000.000 - 73.380.000 = 76.620.000 đồng. Vậy, công ty du lịch dịch vụ A cần nộp 76.620.000 đồng thuế GTGT vào ngân hàng. Bài 2: Bài tập kế toán dịch vụ du lịch phản ánh doanh thuNghiệp vụ nào sau đây sẽ được phản ánh vào doanh thu trong tháng 8/2022 của Công ty cổ phần khách sạn Hà Nội? Định khoản những nghiệp vụ này như nào?
Dưới đây là cách định khoản và phản ánh doanh thu cho mỗi nghiệp vụ vào doanh thu của Công ty cổ phần khách sạn Hà Nội trong tháng 8/2022: Chủ sở hữu góp vốn vào doanh nghiệp: 2 tỷ đồng (vốn thêm) - Định khoản: Nợ: Vốn thêm (Tài khoản vốn) Có: Chủ sở hữu góp vốn (Tài khoản vốn) Khách sạn Hà Nội sẽ nhận trước tiền từ khách hàng cho số bánh trung thu sẽ giao vào đầu tháng 9 là 50 triệu. - Định khoản: Nợ: Tiền trước từ khách hàng (Tài khoản doanh thu trước) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Tiền thuê phòng của khách hàng trả trước 5 tháng (từ ngày 01/08/2022 đến ngày 31/12/2022) là 100 triệu - Định khoản: Nợ: Tiền trước từ khách hàng (Tài khoản doanh thu trước) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Vay ngân hàng 3 tỷ trong thời gian 1 năm và lãi suất 12%/năm. - Định khoản: Nợ: Tiền vay ngân hàng (Tài khoản nợ ngân hàng) Có: Vốn vay (Tài khoản vốn) Lãi số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng của tháng 8 là 1,5 triệu vào cuối tháng - Định khoản: Nợ: Lãi số dư tài khoản (Tài khoản doanh thu) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Tiền thu được từ công ty A là 25 triệu và thanh toán tiền tổ chức tiệc sinh nhật của công ty vào ngày 25/07/2022. - Định khoản: Nợ: Tiền trước từ khách hàng (Tài khoản doanh thu trước) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Thu thanh lý xe chở khách 16 chỗ cũ là 500 triệu vào ngày 20/08/2022 - Định khoản: Nợ: Tiền thanh lý xe (Tài khoản doanh thu) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Tổ chức đám cưới trong tháng và đã thu bằng tiền gửi ngân hàng là 200 triệu. Khách hàng còn 100 triệu chưa thanh toán. - Định khoản: Nợ: Tiền trước từ khách hàng (Tài khoản doanh thu trước) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Có: Công nợ khách hàng (Tài khoản nguồn cung ứng) Thông báo về việc tạm ứng cổ tức năm 2022 từ công ty cổ phần du lịch Hà Nội (đây là công ty liên kết của công ty cổ phần khách sạn Hà Nội). Tỷ lệ tạm ứng của cổ tức sẽ là 12%. Số lượng cổ phiếu được sở hữu của khách sạn Hà Nội là 10.000 cổ phiếu với mệnh giá là 10.000/cổ phiếu. Thời gian để thực hiện tạm ứng cổ tức là ngày 01/10/2022. - Định khoản: Nợ: Tiền tạm ứng cổ tức (Tài khoản tạm ứng cổ tức) Có: Doanh thu (Tài khoản doanh thu) Hãy chắc chắn rằng bạn tham khảo ý kiến một kế toán chuyên nghiệp hoặc kiểm toán viên khi thực hiện các định khoản này, vì cơ sở của doanh thu và kế toán có thể thay đổi tùy theo quy định cụ thể và phân loại tài khoản trong công ty. \>>> Xem thêm về Top 7 app giải bài tập nguyên lý kế toán chính xác, miễn phí qua bài viết của ACC GROUP. Bài 3: Bài tập kế toán dịch vụ du lịch về cung cấp tourCông ty trách nhiệm hữu hạn du lịch Ánh Dương phát sinh các hoạt đồng trong tháng 6/N như sau: - Thực hiện các tour du lịch trong nước, doanh thu chưa bao gồm thuế. GTGT 10% là 300 triệu, đã thu tiền mặt 100 triệu và khách hàng chuyển khoản 150 triệu, số dư còn lại chưa thu. - Cung cấp tour du lịch Hà Nội - Quảng Ninh cho công ty A với số lượng: 30 người, giá tour trọn gói là 3 triệu/người, có chiết khấu 10% cho công ty A do đoàn đông. Công ty A đã chuyển khoản trước 45 triệu. - Cung cấp tour du lịch nước ngoài, doanh thu chưa tính thuế GTGT 10% dịch vụ cung cấp tại Việt Nam là 60 triệu. Giá trị dịch vụ cung cấp ở nước ngoài là 300 triệu. Khách hàng đã thanh toán 70% bằng phương thức chuyển khoản. - Cung cấp tour Hà Nội - Thái Lan cho công ty A với số lượng khách: 20 người. Giá tour trọn gói là 30 triệu/người có chiết khấu 10% cho công ty A vì đoàn đông. Ước tính phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Thái Lan là 70%. Công ty A đã thanh toán 60% bằng phương thức chuyển khoản. - Tính đến cuối tháng, công ty TNHH du lịch Ánh Dương nhận 200 triệu khách hàng chuyển khoản ứng trước cho dịch vụ du lịch, đã được thực hiện trong tháng 7. Công ty đang thực hiện dở 5 tour du lịch trong nước có tổng trị giá là 300 triệu (chưa tính thuế GTGT là 10%). Ước tính khối lượng công việc hoàn thành sẽ là 50%. - Công ty nhận được hoa hồng của các khách sạn và khu bán đồ lưu niệm là 40 triệu được chuyển qua ngân hàng. Yêu cầu của bài tập kế toán dịch vụ du lịch: Hãy định khoản các nghiệp vụ trên. Dưới đây là cách bạn có thể định khoản cho các giao dịch của Công ty du lịch Ánh Dương trong tháng 6/N:
- Nợ: Doanh thu tour du lịch trong nước (chưa tính thuế GTGT) 300 triệu - Có: Thuế GTGT thuế GTGT 10% 30 triệu - Có: Tiền mặt 100 triệu - Có: Công nợ khách hàng 150 triệu
- Nợ: Doanh thu tour du lịch Hà Nội - Quảng Ninh 90 triệu (30 người x 3 triệu) - Nợ: Công nợ công ty A 45 triệu (đã thanh toán trước) - Có: Doanh thu chưa tính thuế GTGT 10% 9 triệu
- Nợ: Doanh thu tour du lịch nước ngoài (chưa tính thuế GTGT) 60 triệu - Có: Công nợ khách hàng 210 triệu (70% giá trị dịch vụ đã thanh toán)
- Nợ: Doanh thu tour Hà Nội - Thái Lan 480 triệu (20 người x 30 triệu) - Nợ: Công nợ công ty A 288 triệu (đã thanh toán 60%) - Có: Doanh thu chưa tính thuế GTGT 10% 48 triệu - Có: Doanh thu tại Thái Lan (ước tính) 336 triệu (70% của 480 triệu)
- Nợ: Tiền mặt 200 triệu - Có: Công nợ khách hàng (khoản ứng trước) 200 triệu
- Nợ: Doanh thu tour du lịch trong nước 300 triệu - Nợ: Công việc hoàn thành (doanh thu chưa tính thuế GTGT) 150 triệu (50% của 300 triệu) - Có: Doanh thu chưa tính thuế GTGT 30 triệu (10% của 300 triệu)
- Nợ: Tiền mặt 40 triệu - Có: Doanh thu hoa hồng 40 triệu Đây là cách định khoản cho các giao dịch liên quan đến hoạt động du lịch của Công ty Ánh Dương trong tháng 6/N. Lưu ý rằng đây chỉ là một ví dụ đơn giản, và tùy thuộc vào quy định cụ thể của công ty và quy luật thuế, bạn có thể cần tham khảo chuyên gia kế toán hoặc thuế để đảm bảo việc định khoản chính xác. |
